Энциклопедия решений. Денежные средства в кассе. Счет 201 34 (для бюджетной сферы) (август 2024)

Денежные средства в кассе. Счет 201 34 (для госсектора)

ГАРАНТ:

Материал могут применять казенные, бюджетные и автономные учреждения, органы государственной власти (местного самоуправления) и другие организации госсектора

Согласно п. 166 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н), на счете 201 34 "Касса" учитываются наличные денежные средства в кассе учреждения:

- в валюте РФ;

- в иностранной валюте.

При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (далее - Указание N 3210-У), с учетом особенностей, предусмотренных п. 167 Инструкции N 157н и Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н.

В частности, прием в кассу и выдача из кассы наличных денег оформляются кассовыми документами:

- Приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001);

- Расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002).

Внимание

Внесение исправлений в кассовые документы не допускается (п. 4.7 Указания N 3210-У).

Регистрация оформленных кассовых ордеров осуществляется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) (Приложение N 1 к приказу Минфина России от 30.03.2015 N 52н).

Помимо кассовых документов при ведении кассы применяются и другие документы:

- кассовая книга (ф. 0504514);

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005).

При приеме в кассу наличных денежных средств от физических лиц госучреждения в общеустановленном порядке применяют контрольно-кассовую технику (см. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ). При этом в установленном действующим законодательством порядке вместо чеков контрольно-кассовой техники физическим лицам могут выдаваться бланки строгой отчетности, утвержденные в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. Такой порядок в настоящее время определен Положением, утв. постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359.

В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов (ф. 0504053) с приложением квитанций (копий). Возможность хранения этих средств у уполномоченных лиц (вне кассы) действующим законодательством не предусмотрена (письмо Минфина России от 21.06.2013 N 02-06-10/23405).

Выдача из кассы денежных средств под отчет производится по Расходному кассовому ордеру (ф. 0310002), оформляемому на основании письменного заявления подотчетного лица, составленного в произвольной форме и содержащего запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

В отличие от требований п. 4.3 Положения Банка России от 12.10.2011 N 373-П, согласно которым заполнение строки "Получил (сумма прописью)" в расходном кассовом ордере должно было осуществляться получателем наличных денег только собственноручно, п. 6.2 Указания N 3210-У не содержит подобной нормы. Согласно п. 6.2 Указания N 3210-У при выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру (ф. 0310002) кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер 0310002 получателю наличных денег для проставления подписи. Вместе с тем, из Указаний N 3210-У не следует, что заполнение строки "Получил (сумма прописью)" получателем наличных денег будет являться нарушением.

При выдаче наличных денежных средств из кассы под отчет нескольким лицам может применяться Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501), к которой оформляется один (общий) Расходный кассовый ордер (ф. 0310002). Ведомости (ф. 0504501) составляются раздельно по видам (основаниям) выплат:

- на заработную плату;

- хозяйственные расходы;

- командировочные расходы;

- другие нужды.

При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на оплату труда, денежного довольствия или содержания, стипендий (ф. 0504046).

Расходный кассовый ордер (ф. 0310002) в момент выдачи денежных средств раздатчикам для выплаты заработной платы, денежного довольствия, стипендий не оформляется.

Внимание

С кассирами, контролерами, кассирами-контролерами (в том числе старшими), а также другими работниками, выполняющими обязанности кассиров (контролеров), желательно заключать договоры о полной материальной ответственности (п. 2 части первой ст. 243, ст. 244 ТК РФ; п. 1 Перечня, утв. постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85)*(1).

Должностные лица, организации могут быть привлечены к ответственности в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ в следующих случаях:

- осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров (согласно п. 6 Указаний Банка России 07.10.2013 N 3073-У такой размер составляет 100 000 руб.);

- неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;

- несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;

- накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

По иным нарушениям порядка ведения кассовых операций административная ответственность действующим законодательством не предусмотрена - указание на такие нарушения может содержаться в материалах проверок. На основании подобных материалов уполномоченными должностными лицами могут приниматься кадровые и иные организационные решения. К нарушениям, за которые не предусмотрена административная ответственность, может быть отнесено, например, оформление строки "Получил (сумма прописью)" в Расходном кассовом ордере с применением средств автоматизации. Однако даже подобное нарушение не может рассматриваться в качестве основания для признания кассовых ордеров недействительными и не подлежащими учету, если сама операция по выдаче наличных денежных средств фактически осуществлялась.

Согласно п. п. 167, 168 Инструкции N 157н учет операций по счету ведется в Кассовой книге (ф. 0504514) учреждения и в Журнале операций по счету "Касса" (ф. 0504071) на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира.

При этом операции с наличными денежными средствами в иностранной валюте отражаются на отдельных листах Кассовой книги (ф. 0504514) по видам иностранных валют.

Группировка данных о кассовом исполнении по доходам, расходам, иным выплатам (поступлениям) осуществляется организациями госсектора на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств" (п.п. 365-368 Инструкции N 157н). Ведение аналитического учета на забалансовых счетах, открытых к счету 0 201 34 000 "Касса", позволяет "расшифровать" по кодам бюджетной классификации и видам финобеспечения деятельности остаток наличных денежных средств в кассе на любую дату.

Информацию об аналитических счетах и типовых корреспонденциях, применяемых в целях ведения бухгалтерского учета денежных средств в кассе, см. в путеводителях:

- для казенных учреждений;

- для бюджетных и автономных учреждений.

___________________________

*(1) Заключение договора о полной материальной ответственности является правом, а не обязанностью работодателя (постановление Президиума Томского областного суда от 27.03.2013 N 44г-20/2013, определение Верховного суда Республики Мордовия от 10.01.2012 N 33-6/57). В то же время в ходе мероприятий финансового контроля (аудита) факт незаключения организацией госсектора договоров о полной материальной ответственности с кассирами может рассматриваться в качестве недостатка.

Тема

Денежные средства. Счет 201 00 (для госсектора)

См. также

Определение в казенном учреждении лимита остатка наличных денег в кассе

Определение в бюджетном (автономном) учреждении лимита остатка наличных денег в кассе

Получение денежных средств в кассу с использованием банковских карт, оформленных через орган казначейства (для госсектора)

Использование денежных средств, полученных в кассу по приносящей доход деятельности, без внесения на лицевой счет (для госсектора)

Учет операций, номинированных в иностранных валютах (для госсектора)

Учет в казенном учреждении, наделенном полномочиями администратора в полном объеме, доходов, поступающих в кассу

Выдача наличных денег из кассы

Кассовые и иные документы, оформляемые при ведении кассовых операций

Расчеты наличными денежными средствами

Оборудование кассы

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Отчет (ф. 0503737). Движение средств между кассой и счетами

Формы документов

Заявление на получение денежных средств под отчет

Справка о фактическом наличии денежных средств, хранящихся в кассе

Пример заполнения Инвентаризационной описи наличных денежных средств (ф.0504088)

Еще...

Практические ситуации

Построить список