Энциклопедия решений. Учет расчетов уполномоченных органов власти (местного самоуправления) по полученным бюджетным кредитам

Учет расчетов уполномоченных органов власти (местного самоуправления) по полученным бюджетным кредитам

Учет операций по государственному (муниципальному) долгу, а также по начислению и выплате процентов (иных платежей), связанных с привлечением заимствований, ведется на счете 301 00 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" (п. 248 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н).

Поступление в бюджет средств, связанных с возникновением внутреннего долга, отражается по дебету счета 1 210 02 710 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет внутренних заимствований" (п. п. 91, 100 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н, далее - Инструкция N 162н).

Начисление процентов за пользование бюджетным кредитом отражается по дебету счета 1 401 20 231 "Расходы на обслуживание внутреннего долга" (п. 100 Инструкции N 162н).

И наконец, согласно п. 100 Инструкции N 162н операции по погашению задолженности отражаются по кредиту счетов:

- 1 304 05 810 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по погашению задолженности по внутреннему долгу" (в части расчетов по основному долгу);

- 1 304 05 231 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по обслуживанию внутреннего долга" (в части расчетов по начисленным процентам).

Пример

4 июня 2012 года муниципальному образованию из бюджета субъекта РФ на три месяца предоставлен бюджетный кредит в сумме 3 000 000 рублей. В соответствии с законом о бюджете субъекта РФ ставка по бюджетному кредиту равна 4% годовых. Погашение кредита осуществляется равными частями ежемесячно.

Начисление и уплата процентов (платы) за пользование бюджетным кредитом осуществляются ежемесячно исходя из остатка задолженности по бюджетному кредиту (основного долга), начиная со дня, следующего за днем перечисления бюджетных средств, за каждый календарный день пользования бюджетным кредитом по день его возврата.

В данном случае в бюджетном учете уполномоченного органа местного самоуправления могут быть сделаны следующие записи:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
КИФ 1 210 02 710	КИФ 1 301 11 710	3 000 000, 00	На основании Выписки из лицевого счета администратора источников финансирования дефицита бюджета отражено поступление суммы бюджетного кредита
29 июня
КРБ 1 401 20 231	КРБ 1 301 11 710	8 524, 59 (3 000 000 руб. х 4% : 366 дн. х 26 дн.)	Начислены проценты за пользование бюджетным кредитом
КРБ 1 301 11 810	КРБ 1 304 05 231	8 524,59	Произведено перечисление платы (процентов) за пользование бюджетным кредитом
КИФ 1 301 11 810	КИФ 1 304 05 810	1 000 000, 00	Произведено погашение основного долга по бюджетному кредиту
31 июля
КРБ 1 401 20 231	КРБ 1 301 11 710	6 775, 96 (2 000 000 руб. х 4% : 366 дн. х 31 дн.)	Начислены проценты за пользование бюджетным кредитом
КРБ 1 301 11 810	КРБ 1 304 05 231	6 775, 96	Произведено перечисление платы (процентов) за пользование бюджетным кредитом
КИФ 1 301 11 810	КИФ 1 304 05 810	1 000 000, 00	Произведено погашение основного долга по бюджетному кредиту
31 августа
КРБ 1 401 20 231	КРБ 1 301 11 710	3 387, 98 (1 000 000 руб. х 4% : 366 дн. х 31 дн.)	Начислены проценты за пользование бюджетным кредитом
КРБ 1 301 11 810	КРБ 1 304 05 231	3 387, 98	Произведено перечисление платы (процентов) за пользование бюджетным кредитом
КИФ 1 301 11 810	КИФ 1 304 05 810	1 000 000, 00	Произведено погашение основного долга по бюджетному кредиту (окончательный расчет)

Тема

Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам. Счет 301 00 (для госсектора)

См. также

Бюджетные кредиты

Государственный и муниципальный долг