Энциклопедия решений. Пример. Учет в казенном учреждении операций по возмещению расходов, не принятых к зачету ФСС, сотрудником - получателем выплат (пособий)

Пример. Учет в казенном учреждении операций по возмещению расходов, не принятых к зачету ФСС, сотрудником - получателем выплат (пособий)

Решение может применяться в органах государственной власти (местного самоуправления) и казенных учреждениях.

В текущем году территориальным органом ФСС РФ была проведена проверка, по результатам которой не приняты к зачету следующие суммы:

- 75,03 руб. - в прошлом году неправильно определена дата начала выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет Т.В. Ивановой (НДФЛ не облагается);

- 624 руб. - в текущем году в результате счетной ошибки имела место переплата пособия по временной нетрудоспособности В.П. Петрову (НДФЛ с данной суммы удержан и уплачен в установленном порядке).

По итогам проведенного разбирательства переплата пособия:

- добровольно внесена Т.В. Ивановой в кассу;

- удержана из заработной платы В.П. Петрова.

В учете казенного учреждения в данном случае могут быть сделаны бухгалтерские записи:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
На основании Акта проверки
КРБ 1 303 02 830	КРБ 1 302 13 730	- 699,03 (75,03 + 624)	Способом "Красное сторно" отражены расходы, не принятые ФСС к зачету
КРБ 1 401 20 213	КРБ 1 303 02 730, КРБ 1 303 06 730, КРБ 1 303 07 730, КРБ 1 303 10 730, КРБ 1 303 11 730	211,11 (699,03 х 30, 2%)	Доначислены страховые взносы на сумму выплат, не принятых ФСС к зачету*(1)
КРБ 1 401 20 290	КРБ 1 303 05 730	По расчету уполномоченных органов	Уполномоченными органами начислены штрафы и пени
КРБ 1 303 02 830, КРБ 1 303 06 830, КРБ 1 303 07 830, КРБ 1 303 10 830, КРБ 1 303 11 830	КРБ 1 304 05 213	910,14 (699,03 + 211, 11)	Перечислены страховые взносы
КРБ 1 303 05 830	КРБ 1 304 05 290	По расчету уполномоченных органов	Уплачены штрафы и пени
Расчеты в части переплаты пособия Т.В. Ивановой (выплата производилась в прошлом году)
КИФ 1 201 34 510*(2)	КДБ 1 205 31 660	75,03	Денежные средства внесены Т.В. Ивановой в кассу учреждения
КРБ 1 302 13 830	КДБ 1 205 31 660	- 75,03	Способом "Красное сторно" отражена сумма дебиторской задолженности прошлых лет, подлежащей возврату в бюджет
КРБ 1 401 20 213	КРБ 1 303 02 730, КРБ 1 303 06 730, КРБ 1 303 07 730, КРБ 1 303 10 730, КРБ 1 303 11 730	- 22,66 (75,03 х 30, 2%)	Способом "Красное сторно" отражено уменьшение страховых взносов, связанное с возвратом пособия его получателем*(2)
КДБ 1 210 03 560	КИФ 1 201 34 610*(2)	75,03	Денежные средства сданы из кассы для зачисления на лицевой счет получателя бюджетных средств
КРБ 1 304 05 213	КДБ 1 210 03 660	75,03	Средства зачислены на лицевой счет получателя бюджетных средств
КДБ 1 210 02 130	КРБ 1 304 05 213	75,03	В доход бюджета перечислена сумма возврата дебиторской задолженности прошлых лет
Расчеты в части переплаты пособия В.П. Петрова (выплата производилась в текущем году)
КРБ 1 302 11 830	КРБ 1 304 03 730	543,00	Денежные средства удержаны из заработной платы В.П. Петрова (удержана сумма, выплаченная "на руки")
КРБ 1 304 03 830	КРБ 1 302 13 730	543,00	Списана задолженность В.П. Петрова перед учреждением
КРБ 1 302 13 830	КРБ 1 303 01 730	- 81,00	Способом "Красное сторно" отражен НДФЛ, удержанный ранее из суммы пособия
КРБ 1 401 20 213	КРБ 1 303 02 730, КРБ 1 303 06 730, КРБ 1 303 07 730, КРБ 1 303 10 730, КРБ 1 303 11 730	- 188,45 (624 х 30, 2%)	Способом "Красное сторно" отражено уменьшение страховых взносов, связанное с возвратом пособия его получателем*(3)
КРБ 1 302 13 830	КРБ 1 304 05 213	- 543,00 (сторно)	На основании Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа (ф. 0531809) отражено уточнение кассовых расходов на лицевом счете*(4)
КРБ 1 302 11 830	КРБ 1 304 05 211	543,00
КРБ 1 302 13 830	КРБ 1 302 11 730

______________________________

*(1) Если решение о внесении не зачтенной суммы получателем выплаты принимается сразу же по итогам проверки, то необходимости в доначислении страховых взносов не возникает.

*(2) В казенных учреждениях и органах власти поступления в кассу и выплаты из кассы подлежат отражению на забалансовых счетах 17 и 18 в порядке, определенном учетной политикой (п.п. 365, 367 Инструкции N 157н).

*(3) Данное уменьшение задолженности перед внебюджетными фондами учитывается при перечислении страховых взносов за очередной месяц.

*(4) Уточнение кассовых расходов в части перечисления НДФЛ производится в случае зачета налога в счет предстоящих платежей, которые должны будут осуществляться за счет иного кода бюджетной классификации (например, по подстатье КОСГУ 211).

Тема

Возмещение расходов, не принятых к зачету ФСС, сотрудником - получателем выплат (пособий) (для госсектора)