Пример. Учет в казенном учреждении операций по отнесению расходов, не принятых к зачету ФСС, за счет учреждения
Решение может применяться в органах государственной власти (местного самоуправления) и казенных учреждениях.
В текущем году территориальным органом ФСС РФ была проведена проверка, по результатам которой не приняты к зачету следующие суммы:
- 75,03 руб. - в прошлом году неправильно определена дата начала выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет Т.В. Ивановой (НДФЛ не облагается);
- 624 руб. - в текущем году имела место переплата пособия по временной нетрудоспособности В.П. Петрову (НДФЛ с данной суммы удержан и уплачен в установленном порядке).
По итогам проведенного разбирательства суммы переплат отнесены за счет учреждения - за счет экономии фонда оплаты труда текущего года.
В учете казенного учреждения в данном случае могут быть сделаны бухгалтерские записи:
Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Содержание операции |
На основании Акта проверки | |||
КРБ 1 303 02 830 | КРБ 1 302 13 730 | - 699,03 (75, 03 + 624) | Способом "Красное сторно" отражены расходы, не принятые ФСС к зачету |
КРБ 1 401 20 213 | КРБ 1 303 02 730, КРБ 1 303 06 730, КРБ 1 303 07 730, КРБ 1 303 10 730, КРБ 1 303 11 730 | 211,11 (699, 03 х 30, 2%) | Доначислены страховые взносы на сумму выплат, не принятых ФСС к зачету |
КРБ 1 401 20 290 | КРБ 1 303 05 730 | По расчету уполномоченных органов | Уполномоченными органами начислены штрафы и пени |
КРБ 1 303 02 830, КРБ 1 303 06 830, КРБ 1 303 07 830, КРБ 1 303 10 830, КРБ 1 303 11 830 | КРБ 1 304 05 213 | 910,14 (699, 03 + 211, 11) | Перечислены страховые взносы |
КРБ 1 303 05 830 | КРБ 1 304 05 290 | По расчету уполномоченных органов | Уплачены штрафы и пени |
Расчеты в части переплаты пособия Т.В. Ивановой (выплата производилась в прошлом году) | |||
КРБ 1 401 20 273*(1) | КРБ 1 302 13 730 | 75,03 | Списана задолженность Т.В. Ивановой в сумме пособия, не принятого к зачету ФСС |
КРБ 1 302 11 830 | КРБ 1 303 01 730 | 10,00 | В связи с "переквалификацией" полученного ранее дохода из заработной платы Т.В. Ивановой удержан НДФЛ |
Расчеты в части переплаты пособия В.П. Петрова (выплата производилась в текущем году) | |||
КРБ 1 401 20 211 | КРБ 1 302 11 730 | 624, 00 | Начислена выплата за счет средств фонда оплаты труда в сумме выплаченного В.П. Петрову пособия, не принятого к зачету ФСС |
КРБ 1 302 13 830 | КРБ 1 304 05 213 | - 624,00 (сторно) | На основании Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа (ф. 0531809) отражено уточнение кассовых расходов на лицевом счете |
КРБ 1 302 11 830 | КРБ 1 304 05 211 | 624,00 |
______________________________
*(1) Так как расходы, относимые за счет казенного учреждения, осуществлялись в прошлом году, уточнение кассовых выплат не производится. Поэтому полагаем возможным списать образовавшуюся дебиторскую задолженность по расходам в общеустановленном порядке - в дебет счета 1 401 20 273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами".
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Информационный блок "Энциклопедия решений. Госсектор: учет, отчетность, финконтроль" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов, ориентированных на бухгалтеров, специалистов финансово-экономических служб организаций государственного сектора
Материал приводится по состоянию на ноябрь 2017 г.
См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений
См. содержание Энциклопедии решений
Материалы информационного блока помогут в короткие сроки и на высоком уровне решать задачи в области бухучета, использования бюджетной классификации, а также правильно применять нормативные правовые акты в условиях совершенствования правового положения государственных (муниципальных) учреждений.
Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства.
Авторский коллектив:
С. Бычков, заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России
Ю. Крохина, заведующая кафедрой правовых дисциплин Высшей школы государственного аудита (факультет МГУ им. М.В. Ломоносова), доктор юридических наук, профессор
Е. Янчарин, заместитель начальника Управления организации капитального строительства ДТ МВД России
В. Пименов, руководитель направления "Бюджетная сфера" компании "Гарант", эксперт Лаборатории анализа информационных ресурсов НИВЦ МГУ им. М.В. Ломоносова
А. Семенюк, государственный советник РФ 3 класса
А. Шершнева, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
О. Левина, советник государственной гражданской службы 1 класса
О. Монако, аудитор
А. Кузьмина, кандидат юридических наук
Д. Жуковский, начальник отдела автоматизации бюджетного учета, специалист по внедрению программных продуктов фирмы "1С" в организациях госсектора
А. Суховерхова, ведущий эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
В. Сульдяйкина, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, специалист по автоматизации бюджетного учета фирмы "1С"
и др.
Перечень сокращений:
Закон N 402-ФЗ - Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
Инструкция N 157н - Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденная приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н
Инструкция N 162н - Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н
Инструкция N 174н - Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н
Инструкция N 183н - Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н
Указания N 65н - Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н
Приказ N 52н - Приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению"
Инструкция N 33н - Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденная приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н
Инструкция N 191н - Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденная приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н
КОСГУ - Классификация операций сектора государственного управления
План ФХД - План финансово-хозяйственной деятельности