Энциклопедия решений. Представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы (для бюджетной сферы) (ноябрь 2024)

Представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы (для госсектора)

ГАРАНТ:

Решение может применяться в любых организациях государственного сектора: в органах государственной власти (местного самоуправления), казенных, бюджетных и автономных учреждениях

Обязанность представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту нахождения организации закреплена пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Эта норма предусматривает, в частности, обязанность представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) не обязана вести бухгалтерский учет.

Действие Закона N 402-ФЗ распространяется на все коммерческие и некоммерческие организации (п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 402-ФЗ). На основании п. 2 ст. 13 указанного закона экономический субъект составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций государственного сектора устанавливается в соответствии с бюджетным законодательством РФ (п. 4 ст. 14 Закона N 402-ФЗ).

На основании ст. 165 БК РФ во исполнение полномочий по установлению единой методологии бюджетной классификации РФ и бюджетной отчетности Минфином России утверждены:

- Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н);

- Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н).

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется в налоговый орган по месту нахождения учреждения в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть не позднее 31 марта (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Налоговым законодательством не установлена обязанность представления налогоплательщиком в налоговый орган бухгалтерской отчётности исключительно в электронной форме (письмо ФНС России от 07.12.2015 N СД-4-3/21316). Соответственно, бухгалтерская отчётность может быть представлена на бумажных носителях:

- непосредственно в налоговый орган;

- в виде почтового отправления с описью вложения.

Минфин России в письме от 28.03.2013 N 02-06-07/9937 в ответ на вопросы о необходимости представления в налоговые органы бухгалтерской (бюджетной) отчетности организациями государственного сектора (получателями бюджетных средств, бюджетными, автономными учреждениями) сообщил, что, учитывая наличие в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности показателей, отражающих в основном информацию о выполнении такими организациями государственных (муниципальных) функций, отчетность в налоговые органы нужно представлять в составе следующих форм:

Организации госсектора	Перечень форм отчетности, подлежащих предоставлению в налоговый орган
Получатели бюджетных средств (в т.ч. казенные учреждения)	Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130)
Бюджетные и автономные учреждения	1. Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730). 2. Отчет об исполнении учреждением Плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности)). 3. Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721). 4. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) (в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности)). 5. Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779) (в разрезе деятельности с целевыми средствами, деятельности по оказанию услуг (работ), по средствам во временном распоряжении) 6. Разделительный (ликвидационный) баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503830)*(1)

Внимание

Сводная (консолидированная) бюджетная отчетность распорядителей бюджетных средств, главных распорядителей бюджетных средств, финансовых органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, представлению в налоговые органы не подлежит (письмо Минфина России в от 28.03.2013 N 02-06-07/9937).

Форматы представления бухгалтерской (бюджетной) отчетности организациями государственного сектора в электронной форме утверждены:

Организации госсектора	Правовой акт, которым утвержден формат представления отчетности
Получатели бюджетных средств (в т.ч. казенные учреждения)	Приказ ФНС России от 01.03.2016 N ММВ-7-6/108@ Приказ вступает в силу для бюджетной отчетности за отчетный период 2015 года
Бюджетные и автономные учреждения	Приказ ФНС России от 20.03.2017 N ММВ-7-6/228@ Приказ вступает в силу для бухгалтерской отчетности за отчетный период 2016 года

_____________________________

*(1) Согласно приказу ФНС России от 20.03.2017 N ММВ-7-6/228@.

Тема

Представление и размещение годовой бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений

См. также

Ответственность за нарушение сроков представления бухгалтерской (финансовой) отчетности госучреждением в налоговые органы

Практические ситуации

Построить список