Энциклопедия решений. Отчетность бюджетных и автономных учреждений. Формирование РАЗДЕЛА 3 Отчета (ф. 0503737) по виду финобеспечения "4"

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Формирование РАЗДЕЛА 3 Отчета (ф. 0503737) по виду финобеспечения "4"

Согласно п. 44 Инструкции N 33н в разделе 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" Отчета (ф. 0503737) отражаются данные по кассовым поступлениям и выбытиям источников финансирования дефицита средств учреждения за отчетный период, данные об остатках средств учреждения, образовавшихся по итогам финансово-хозяйственной деятельности в предыдущем финансовом году и являющихся источником оплаты расходных обязательств учреждения в текущем финансовом году, в том числе в части операций по оплате принятых учреждением денежных обязательств (выплат, возвратов) в пределах остатка денежных средств учреждения за счет иных источников финансового обеспечения (деятельности), а также движение денежных средств между головным учреждением и его обособленным подразделением.

В настоящее время показатели исполнения Плана ФХД, отражаемые в разделе 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" Отчета (ф. 0503737) по виду финансового обеспечения деятельности "4", формируются с учетом следующих общих правил:

Операции, учитываемые при формировании показателей	Основание для отражения показателей		Графа раздела, в которой допустимо отражение показателя	Допустимое значение показателя "+"/"-"
	Забалансовый учет	Балансовый учет
строка 520 "Внутренние источники"
Курсовая разница	данные по счетам 17 и 18 (171 КОСГУ)	4 201 27 000	графа 6	"+"/"-"
		4 201 34 000	графа 7
строка 590 "Внешние источники" (сумма строк 591 и 592)
строка 591 Поступление денежных средств от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет)	данные по счетам 17 (КВР и соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ)	4 201 11 000 4 201 13 000	графа 5	"+"
		4 201 21 000 4 201 23 000	графа 6
		4 201 34 000	графа 7
строка 592 Выбытие денежных средств при при возврате остатков субсидий прошлых лет	данные по счетам 18 (130 КОСГУ)	4 201 11 000	графа 5	"-"
		4 201 21 000	графа 6
Строка 700 "Изменение остатков средств" (сумма строк 710 и 720)
Строка 710 Поступление денежных средств	данные по счетам 17 (510 КОСГУ)			"-"
- на лицевой счет учреждения		4 201 11 000 4 201 13 000	графа 5
- на счет, открытый учреждению в кредитной организации		4 201 21 000 4 201 23 000 4 201 26 000 4 201 27 000 4 210 03 000	графа 6
- в кассу учреждения		4 201 34 000	графа 7
Строка 720 Выбытие денежных средств	данные по счетам 18 (610 КОСГУ)			"+"
- с лицевого счета учреждения		4 201 11 000 4 201 13 000	графа 5
- со счета, открытого учреждению в кредитной организации		4 201 21 000 4 201 23 000 4 201 26 000 4 201 27 000 4 210 03 000	графа 6
- из кассы учреждения		4 201 34 000	графа 7
Строка 730 "Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения" (сумма строк 731 и 732)*(1)
Строка 731 Увеличение остатков средств	данные по счетам 17 (510 КОСГУ)			"+"
- при движении денежных средств между счетами, в том числе при движении денежных средств между лицевым счетом и дебетовой банковской картой		Дебетовые обороты по счету 4 201 11 000	графа 5
		Дебетовые обороты по счетам 4 201 21 000 4 201 23 000 4 201 26 000 4 201 27 000 4 210 03 000	графа 6
- при движении денежных средств между кассой и счетами (дебетовой банковской картой)		Дебетовые обороты по счету 4 201 34 000	графа 7
Строка 732 Уменьшение остатков средств:	данные по счетам 18 (610 КОСГУ)			"-"
- при движении денежных средств между счетами, в том числе при движении денежных средств между лицевым счетом и дебетовой банковской картой		Кредитовые обороты по счету 4 201 11 000	графа 5
		Кредитовые обороты по счетам 4 201 21 000 4 201 23 000 4 201 26 000 4 201 27 000 4 210 03 000	графа 6
- при движении денежных средств между кассой и счетами (дебетовой банковской картой)		Кредитовые обороты по счету 4 201 34 000	графа 7
Строка 820 "Изменение остатков по внутренним расчетам" (сумма строк 821 и 822) *(2)
Строка 821 Поступление денежных средств при внутренних расчетах между головным учреждением и его обособленным подразделением	-	Кредитовые обороты по счету 4 304 04 510 в корреспонденции с дебетом:		"+"
		4 201 11 000 4 201 13 000	графа 5
		4 201 21 000 4 201 23 000	графа 6
Строка 822 Выбытие денежных средств при внутренних расчетах между головным учреждением и его обособленным подразделением	-	Дебетовые обороты по счету 4 304 04 610 в корреспонденции с кредитом		"-"
		4 201 11 000 4 201 13 000	графа 5
		4 201 21 000 4 201 23 000	графа 6
Строка 830 Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств (сумма строк 831 и 832)
Строка 831 Привлечение денежных средств для погашения принятых учреждением денежных обязательств в пределах остатка денежных средств учреждения за счет иных источников финансового обеспечения (деятельности)		Кредитовые обороты по счету 4 304 06 000 в корреспонденции с дебетом:		"+"
		4 201 11 000	графа 5
		4 201 21 000 4 201 27 000	графа 6
		4 201 34 000	графа 7
		иных счетов расчетов	графа 8
Строка 832 Восстановление денежных средств, привлеченных для погашения принятых учреждением денежных обязательств в пределах остатка денежных средств учреждения за счет иных источников финансового обеспечения (деятельности)		Дебетовые обороты по счету 4 304 06 000 в корреспонденции с кредитом:		"-"
		4 201 11 000	графа 5
		4 201 21 000 4 201 27 000	графа 6
		4 201 34 000	графа 7
		иных счетов расчетов	графа 8

Внимание

В разделе 3 Отчета (ф. 0503737) по виду финансового обеспечения деятельности "4" не заполняются:

- графы 5 и 8 строки "Курсовая разница", формирующей показатели строки 520;

- строка 620;

- графа 8 по строкам 700, 710 и 720 (абзац 16 п. 44 Инструкции N 33н);

- графа 4 по строкам 710 и 720 (абзац 5 п. 38 Инструкции N 33н);

- графы 7 и 8 по строкам 820, 821 и 822.

История вопроса

До внесения Приказом N 199н соответствующих изменений по виду финансового обеспечения деятельности "4" в разделе 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" допустимым являлось отражение показателей по следующим строкам в строках отчета ф. 0503737 (см. Таблицу допустимости показателей):

- 521 "Курсовая разница";

- 700 "Изменение остатков";

- 730 "Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения";

- 820 "Изменение остатков по внутренним расчетам";

- 830 "Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств".

Внутренние источники финансирования дефицита средств учреждения

По строке 521 "Курсовая разница" подлежит отражению сумма курсовой разницы, сложившейся в результате переоценки денежных средств на дату совершения операций в иностранной валюте (на отчетную дату). Показатель строки 521 может быть как положительным, так и отрицательным.

В графе 6 "Исполнено плановых назначений через банковские счета" значение в строке 521 отражается на основании аналитических данных по соответствующему виду доходов (коду 171 КОСГУ) по забалансовым счетам 17 и 18, открытым к счету 4 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации".

Графа 5 по строке 521 не формируется.

Изменение остатков средств

Строка 700 отражает сумму строк 710 и 720, характеризующих изменение остатков средств учреждения.

Внимание! По строкам 700, 710, 720 не подлежит заполнению графа 8 "Исполнено плановых назначений некассовыми операциями" (абзац 16 п. 44 Инструкции N 33н).

В строке 710 в отрицательном значении (со знаком "минус") отражаются показатели:

- в графе 5 - на основании данных по поступлениям денежных средств на лицевой счет учреждения, отраженных по дебету счета 4 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства";

- в графе 6 - на основании данных по поступлениям денежных средств на банковские счета учреждения, отраженных по дебету счетов 4 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 4 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 4 201 26 000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации", 4 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", включая операции по обеспечению наличными денежными средствами, отраженные по дебету счета 4 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам";

- в графе 7 - на основании данных по поступлениям (увеличениям) денежных средств в кассу учреждения, отраженных по дебету счета 4 201 34 000 "Касса".

Показатели в строке 720 подлежат отражению в положительном значении (со знаком "плюс"):

- в графе 5 - на основании данных по выплатам денежных средств с лицевого счета учреждения, отраженных по кредиту счета 4 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства";

- в графе 6 - на основании данных по выплатам денежных средств с банковских счетов учреждения, отраженных по кредиту счетов 4 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 4 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 4 201 26 000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации", 4 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", включая операции по обеспечению наличными денежными средствами, отраженные по кредиту счета 4 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам";

- в графе 7 - на основании данных по выплатам денежных средств из кассы учреждения, отраженных по кредиту счета 4 201 34 000 "Касса".

Строка 730 "Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения" отражает сумму показателей строк 731 и 732, которые характеризуют движение денежных средств между счетами учреждения (обособленного подразделения), счетами и кассой учреждения (обособленного подразделения). Показатели изменения остатка средств на счете (в кассе) учреждения при движении денежных средств между различными источниками финобеспечения, отраженные в корреспонденции со счетом 4 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами", в показатели строк 730, 731 и 732 не включаются.

Внимание! По строкам 730, 731 и 732 показатели формируются только в графах 5, 6, 7, 9. Соответственно, проставление каких-либо значений в графах 4, 8 и 10 недопустимо (см. п.п. 42-48 Контрольных соотношений для внутридокументного контроля ф. 0503737).

По строке 731 в положительном значении (со знаком "плюс") отражается сумма денежных средств, поступивших в отчетном периоде на счет (в кассу) учреждения (обособленного подразделения) на основании оборотов по забалансовым счетам 17 (КОСГУ 510), открытых к счетам, предназначенным для отражения учреждениями операций со средствами, находящимися на счетах учреждений в кредитных организациях или в органах Федерального казначейства (в финансовом органе соответствующего бюджета), а также операций с наличными денежными средствами. В графе 6 строки 731 отражаются операции по поступлениям средств на расчетные (дебетовые) банковские карты, отраженные по дебету счета 4 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам".

По строке 732 в отрицательном значении (со знаком "минус") отражается сумма денежных средств, выбывших в отчетном периоде со счета (из кассы) учреждения (обособленного подразделения) на основании оборотов по счетам 17 (КОСГУ 610), открытых к счетам, предназначенным для отражения учреждениями операций со средствами, находящимися на счетах учреждений в кредитных организациях или в органах Федерального казначейства (в финансовом органе соответствующего бюджета), а также операций с наличными денежными средствами. В графе 6 строки 732 отражаются операции по выбытиям средств с расчетных (дебетовых) банковских карт, отраженные по кредиту счета 4 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам".

Примечание: Показатель в графе 9 строки 730 должен быть равен нулю. Исключение: остаток по счету 4 210 03 000.

Изменение остатков по внутренним расчетам

Строка 820 отражает сумму строк 821 и 822, характеризующих показатели по внутренним расчетам между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств.

Внимание! По строкам 820, 821, 822 не формируются показатели в графах 7 "Исполнено плановых назначений через кассу учреждения", 8 "Исполнено плановых назначений некассовыми операциями" (абзац 32 п. 44 Инструкции N 33н). Показатель сводного Отчета (ф. 0503737) по строке 820 должен быть равен нулю.

По строке 821 в положительном значении (со знаком "плюс") на основании данных по увеличению внутренних расчетов в части операций по поступлениям денежных средств отражаются:

- в графе 5 - отражаются данные по дебетовым оборотам соответствующих счетов 4 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", 4 201 13 000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути" в корреспонденции с кредитом счета 4 304 04 510 "Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств";

- в графе 6 - отражаются данные по дебетовым оборотам соответствующих счетов 4 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 4 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути" в корреспонденции с кредитом счета 4 304 04 510 "Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств".

По строке 822 в отрицательном значении (со знаком "минус") на основании данных по уменьшению внутренних расчетов в части операций по перечислению денежных средств отражаются:

- в графе 5 - данные по кредитовым оборотам соответствующих счетов 4 201 11 000 "Денежные средства учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" в корреспонденции с дебетом счета 4 304 04 610 "Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств";

- в графе 6 - данные по кредитовым оборотам соответствующих счетов 4 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 4 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути" в корреспонденции с дебетом счета 4 304 04 610 "Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств".

Строка 830 равна сумме показателей строк 831 и 832, отражающих данные в части операций по оплате принятых учреждением денежных обязательств (выплат, возвратов) в пределах остатка денежных средств учреждения за счет иных источников финансового обеспечения (деятельности).

По строке 831 в положительном значении (со знаком "плюс") показатели по увеличению расчетов в части операций по оплате принятых учреждением денежных обязательств (выплат, возвратов) в пределах остатка денежных средств учреждения за счет иных источников финансового обеспечения (деятельности) отражаются:

- в графе 5 - на основании данных по дебетовым оборотам счета 4 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", иных счетов по уменьшению расчетов по выплатам учреждения в корреспонденции с кредитом счета 4 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами";

- в графе 6 - на основании данных по дебетовым оборотам соответствующих счетов 4 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 4 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", иных счетов по уменьшению расчетов по выплатам учреждения в корреспонденции с кредитом счета 4 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами";

- в графе 7 - на основании данных по дебетовым оборотам счета 4 201 34 000 "Касса" в корреспонденции с кредитом счета 4 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами";

- в графе 8 отражаются показатели увеличения расчетов по внутреннему привлечению финансовых активов при исполнении некассовых операций в сумме кредитовых оборотов по счету 4 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" в корреспонденции с дебетом иных счетов расчетов.

По строке 832 в отрицательном значении (со знаком "минус") показатели по уменьшению расчетов в части операций по привлечению в пределах остатка денежных средств на оплату принятых учреждением денежных обязательств иных источников финансового обеспечения (деятельности) отражаются:

- в графе 5 - на основании данных по кредитовому обороту счета 4 201 11 000 "Денежные средства учреждения с лицевых счетов в органе казначейства", иных счетов по увеличению расчетов по выплатам учреждения в корреспонденции с дебетом 4 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами";

- в графе 6 - на основании данных по кредитовым оборотам соответствующих счетов 4 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 4 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", иных счетов по увеличению расчетов по выплатам учреждения в корреспонденции с дебетом счета 4 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами";

- в графе 7 - на основании данных по кредитовым оборотам счета 4 201 34 000 "Касса" в корреспонденции с дебетом счета 4 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами".

- в графе 8 отражаются показатели уменьшения расчетов по внутреннему привлечению финансовых активов при исполнении некассовых операций в сумме дебетовых оборотов по счету 4 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" в корреспонденции с кредитом иных счетов расчетов.

_____________________________________

*(1) Показатель в графе 9 строки 730 должен быть равен нулю. Исключение: остаток по счету 4 210 03 000.

*(2) Показатель сводного Отчета (ф. 0503737) по строке 820 должен быть равен нулю.

Тема

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Формирование Отчета (ф. 0503737) по виду финобеспечения "4"

См. также

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Формирование РАЗДЕЛА 1 Отчета (ф. 0503737) по виду финобеспечения "4"

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Формирование РАЗДЕЛА 2 Отчета (ф. 0503737) по виду финобеспечения "4"

Денежные средства на счетах. Счет 201 01 (для госсектора)

Денежные средства в кассе. Счет 201 34 (для госсектора)

Внутриведомственные расчеты госучреждения. Счет 304 04

Бухгалтерский учет операций по направлению денежных средств бюджетного (автономного) учреждения на исполнение обязательств, принятых в рамках иного вида деятельности

Счет 17 "Поступления денежных средств" (для госсектора)

Счет 18 "Выбытия денежных средств" (для госсектора)