Энциклопедия решений. Отчетность бюджетных и автономных учреждений. Формирование РАЗДЕЛА 3 Отчета (ф. 0503737) по видам финобеспечения "5" и "6"

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Формирование РАЗДЕЛА 3 Отчета (ф. 0503737) по видам финобеспечения "5" и "6"

Согласно п. 44 Инструкции N 33н, в разделе 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" Отчета (ф. 0503737) отражаются данные по кассовым поступлениям и выбытиям источников финансирования дефицита средств учреждения за отчетный период; данные об остатках средств учреждения, образовавшихся по итогам финансово-хозяйственной деятельности в предыдущем финансовом году и являющихся источником оплаты расходных обязательств учреждения в текущем финансовом году, в том числе в части операций по оплате принятых учреждением денежных обязательств (выплат, возвратов) в пределах остатка денежных средств учреждения за счет иных источников финансового обеспечения (деятельности); а также движение денежных средств между головным учреждением и его обособленным подразделением.

В настоящее время показатели исполнения Плана ФХД, отражаемые в разделе 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" Отчета (ф. 0503737) по видам финансового обеспечения деятельности "5" и "6", формируются с учетом следующих общих правил:

Операции, учитываемые при формировании показателей	Основание для отражения показателей		Графа раздела, в которой допустимо отражение показателя	Допустимое значение показателя "+"/"-"
	Забалансовый учет	Балансовый учет
строка 520 "Внутренние источники"
Курсовая разница	данные по счетам 17 и 18 (171 КОСГУ)	5 201 27 000	графа 6	"+"/"-"
		5 201 34 000	графа 7
строка 590 "Внешние источники" (сумма строк 591 и 592)
строка 591 Поступление денежных средств от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет)	данные по счетам 17 (КВР и соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ)	5(6) 201 11 000 5(6) 201 13 000	графа 5	"+"
		5 201 21 000 5 201 23 000 5 201 26 000 5 201 27 000	графа 6
		5(6) 201 34 000	графа 7
строка 592 Выбытие денежных средств при при возврате остатков субсидий прошлых лет	данные по счетам 18 (180 КОСГУ)	5(6) 201 11 000 5(6) 201 13 000	графа 5	"-"
		5 201 21 000	графа 6
Строка 700 "Изменение остатков средств" (сумма строк 710 и 720)
Строка 710 Поступление денежных средств	данные по счетам 17 (510 КОСГУ)			"-"
- на лицевой счет учреждения		5(6) 201 11 000 5 201 13 000	графа 5
- на счет, открытый учреждению в кредитной организации		5 201 21 000 5 201 23 000 5 201 26 000 5 201 27 000 5(6) 210 03 000	графа 6
- в кассу учреждения		5(6) 201 34 000	графа 7
Строка 720 Выбытие денежных средств	данные по счетам 18 (610 КОСГУ)			"+"
- с лицевого счета учреждения		5(6) 201 11 000 5(6) 201 13 000	графа 5
- со счета, открытого учреждению в кредитной организации		5 201 21 000 5(6) 201 23 000 5 201 26 000 5 201 27 000 5(6) 210 03 000	графа 6
- из кассы учреждения		5(6) 201 34 000	графа 7
Строка 730 "Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения" (сумма строк 731 и 732) *(1)
Строка 731 Увеличение остатков средств	данные по счетам 17 (510 КОСГУ)			"+"
- при движении денежных средств между счетами, в том числе при движении денежных средств между лицевым счетом и дебетовой банковской картой		Дебетовые обороты по счету 5(6) 201 11 000	графа 5
		Дебетовые обороты по счетам 5 201 21 000 5 201 23 000 5 201 26 000 5(6) 201 27 000 5(6) 210 03 000	графа 6
- при движении денежных средств между кассой и счетами (дебетовой банковской картой)		Дебетовые обороты по счету 5(6) 201 34 000	графа 7
Строка 732 Уменьшение остатков средств:	данные по счетам 18 (610 КОСГУ)			"-"
- при движении денежных средств между счетами, в том числе при движении денежных средств между лицевым счетом и дебетовой банковской картой		Кредитовые обороты по счету 5(6) 201 11 000	графа 5
		Кредитовые обороты по счетам 5 201 21 000 5(6) 201 23 000 5 201 26 000 5(6) 201 27 000 5(6) 210 03 000	графа 6
- при движении денежных средств между счетами, в том числе дебетовой банковской картой, и кассой		Кредитовые обороты по счету 5(6) 201 34 000	графа 7
Строка 820 "Изменение остатков по внутренним расчетам" (сумма строк 821 и 822) *(2)
Строка 821 Поступление денежных средств при внутренних расчетах между головным учреждением и его обособленным подразделением	-	Кредитовые обороты по счету 5(6) 304 04 510 в корреспонденции с дебетом:		"+"
		5(6) 201 11 000 5(6) 201 13 000	графа 5
		5 201 21 000 5 201 23 000	графа 6
Строка 822 Выбытие денежных средств при внутренних расчетах между головным учреждением и его обособленным подразделением	-	Дебетовые обороты по счету 5(6) 304 04 610 в корреспонденции с кредитом		"-"
		5(6) 201 11 000 5(6) 201 13 000	графа 5
		5 201 21 000 5 201 23 000	графа 6
Строка 830 Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств (сумма строк 831 и 832) *(3)
Строка 831 Привлечение денежных средств для погашения принятых учреждением денежных обязательств в пределах остатка денежных средств учреждения за счет иных источников финансового обеспечения (деятельности)		Кредитовые обороты по счету 5(6) 304 06 000 в корреспонденции с дебетом:		"+"
		5(6) 201 11 000	графа 5
		5 201 21 000 5(6) 201 27 000	графа 6
		5(6) 201 34 000	графа 7
		иных счетов расчетов	графа 8
Строка 832 Восстановление денежных средств, привлеченных для погашения принятых учреждением денежных обязательств в пределах остатка денежных средств учреждения за счет иных источников финансового обеспечения (деятельности)		Дебетовые обороты по счету 5(6) 304 06 000 в корреспонденции с кредитом:		"-"
		5(6) 201 11 000	графа 5
		5 201 21 000 5(6) 201 27 000	графа 6
		5(6) 201 34 000	графа 7
		иных счетов расчетов	графа 8

Внимание

В разделе 3 Отчета (ф. 0503737) по виду финансового обеспечения деятельности "5" и "6" не заполняются:

- графы 5 и 8 строки "Курсовая разница", формирующей показатели строки 520;

- строка 620;

- графа 8 по строкам 700, 710 и 720 (абзац 16 п. 44 Инструкции N 33н);

- графа 4 по строкам 710 и 720 (абзац 5 п. 38 Инструкции N 33н);

- графы 7 и 8 по строкам 820, 821 и 822.

История вопроса

До внесения изменений в Инструкцию N 33н Приказом N 199н по видам финансового обеспечения деятельности "5" и "6" в разделе 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" было допустимо отражение показателей по следующим строкам (см. Таблицу допустимости показателей в строках отчета ф. 0503737):

- 521 "Курсовая разница";

- 700 "Изменение остатков";

- 730 "Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения";

- 820 "Изменение остатков по внутренним расчетам";

- 830 "Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств".

Внутренние источники финансирования дефицита средств учреждения

По строке 521 "Курсовая разница" подлежит отражению сумма курсовой разницы, сложившейся в результате переоценки денежных средств на дату совершения операций в иностранной валюте (на отчетную дату). Показатель строки 521 может быть как положительным, так и отрицательным.

В графе 6 "Исполнено плановых назначений через банковские счета" значение в строке 521 отражается на основании аналитических данных по соответствующему виду доходов (коду 171 КОСГУ) по забалансовым счетам 17 и 18, открытым к счету 5 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации".

Графа 5 по строке 521 не формируется.

Изменение остатков средств

Строка 700 отражает сумму строк 710 и 720, характеризующих изменение остатков средств учреждения.

Внимание! По строкам 700, 710, 720 не подлежит заполнению графа 8 "Исполнено плановых назначений некассовыми операциями" (абзац 16 п. 44 Инструкции N 33н).

В строке 710 в отрицательном значении (со знаком "минус") отражаются показатели:

- в графе 5 - на основании данных по поступлениям денежных средств на отдельные лицевые счета учреждений, отраженных по дебету счетов 5 (6) 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства";

- в графе 6 - на основании данных по поступлениям денежных средств на банковские счета учреждения, отраженных по дебету счетов 5 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации" и 5 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 5 201 26 000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации", 5 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации" (при отражении данных о поступлениях средств на счета 5 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации" и 5 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", включая операции по обеспечению наличными денежными средствами, отраженные по дебету счета 5 (6) 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам";

- в графе 7 - на основании данных по поступлениям (увеличениям) денежных средств в кассу учреждения, отраженных по дебету счета 5 (6) 201 34 000 "Касса".

Показатели в строке 720 подлежат отражению в положительном значении (со знаком "плюс"):

- в графе 5 - на основании данных по выплатам денежных средств с отдельных лицевых счетов учреждения, отраженных по кредиту счетов 5 (6) 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства";

- в графе 6 - на основании данных по выплатам денежных средств с банковских счетов учреждения, отраженных по кредиту счетов 5 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 5 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 5 201 26 000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации", 5 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", включая операции по обеспечению наличными денежными средствами, отраженные по кредиту счета 5 (6) 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам";

- в графе 7 - на основании данных по выплатам денежных средств из кассы учреждения, отраженных по кредиту счета 5 (6) 201 34 000 "Касса".

Строка 730 отражает сумму показателей строк 731 и 732, которые характеризуют движение денежных средств между счетами учреждения (обособленного подразделения), счетами и кассой учреждения (обособленного подразделения). Показатели изменения остатка средств на счете (в кассе) учреждения при движении денежных средств между различными источниками финобеспечения, отраженные в корреспонденции со счетом 5 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами", в показатели строк 730, 731 и 732 не включаются.

Внимание! По строкам 730, 731 и 732 показатели формируются только в графах 5, 6, 7, 9. Соответственно, проставление каких-либо значений в графах 4, 8 и 10 недопустимо (см. п.п. 42-48 Контрольных соотношений для внутридокументного контроля ф. 0503737).

По строке 731 в положительном значении (со знаком "плюс") отражается сумма денежных средств, поступивших в отчетном периоде на счет (в кассу) учреждения (обособленного подразделения) на основании оборотов по забалансовым счетам 17 (КОСГУ 510), открытых к счетам, предназначенным для отражения учреждениями операций со средствами, находящимися на счетах учреждений в кредитных организациях или в органах Федерального казначейства (в финансовом органе соответствующего бюджета), а также операций с наличными денежными средствами. В графе 6 строки 731 отражаются операции по поступлениям средств на расчетные (дебетовые) банковские карты, отраженные по дебету счета 5 (6) 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам".

По строке 732 в отрицательном значении (со знаком "минус") отражается сумма денежных средств, выбывших в отчетном периоде со счета (из кассы) учреждения (обособленного подразделения) на основании оборотов по счетам 17 (КОСГУ 610), открытых к счетам, предназначенным для отражения учреждениями операций со средствами, находящимися на счетах учреждений в кредитных организациях или в органах Федерального казначейства (в финансовом органе соответствующего бюджета), а также операций с наличными денежными средствами. В графе 6 строки 732 отражаются операции по выбытиям средств с расчетных (дебетовых) банковских карт, отраженные по кредиту счета 5 (6) 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам".

Примечание: Показатель в графе 9 строки 730 должен быть равен нулю. Исключение: остаток по счету 5 (6) 210 03 000.

Изменение остатков по внутренним расчетам

Строка 820 отражает сумму строк 821 и 822, характеризующих показатели по внутренним расчетам между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств.

Внимание! По строкам 820, 821, 822 не формируются показатели в графах 7 "Исполнено плановых назначений через кассу учреждения", 8 "Исполнено плановых назначений некассовыми операциями" (абзац 32 п. 44 Инструкции N 33н). Показатель сводного Отчета (ф. 0503737) по строке 820 должен быть равен нулю.

По строке 821 в положительном значении (со знаком "плюс") на основании данных по увеличению внутренних расчетов в части операций по поступлениям денежных средств отражаются:

- в графе 5 отражаются данные по дебетовым оборотам соответствующих счетов 5 (6) 201 11 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", 5 (6) 201 13 000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути" в корреспонденции с кредитом счета 5 (6) 304 04 510 "Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств";

- в графе 6 отражаются данные по дебетовым оборотам соответствующих счетов 5 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 5 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути" в корреспонденции с кредитом счета 5 304 04 510 "Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств".

По строке 822 в отрицательном значении (со знаком "минус") на основании данных по уменьшению внутренних расчетов в части операций по перечислению денежных средств отражаются:

- в графе 5 отражаются данные по кредитовым оборотам соответствующих счетов 5 (6) 201 11 000 "Денежные средства учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" в корреспонденции с дебетом счета 5 (6) 304 04 610 "Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств";

- в графе 6 отражаются данные по кредитовым оборотам соответствующих счетов 5 201 21 000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 5 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути" в корреспонденции с дебетом счета 5 304 04 610 "Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств".

Строка 830 равна сумме показателей строк 831 и 832, отражающих данные в части операций по оплате принятых учреждением денежных обязательств (выплат, возвратов) в пределах остатка денежных средств учреждения за счет иных источников финансового обеспечения (деятельности). При этом следует учитывать, что средства субсидий на иные цели и субсидий на осуществление капвложений не могут привлекаться для оплаты обязательств, возникших в рамках видов деятельности "2" и "4".

В то же время в отдельных случаях возможно отражение в общеустановленном порядке показателей в строках 830, 831, 832 Отчета (ф. 0503737), например:

- по виду деятельности "5" в случае, если соглашение о предоставлении субсидий, предусмотренных абзацем вторым п. 1 ст. 78.1 БК РФ, предполагает выделение учреждению указанных субсидий в целях возмещения фактических затрат, понесенных учреждением, либо в целях погашения кредиторской задолженности, возникшей в рамках выполнения госзадания;

- по видам деятельности "5" и "6" при удержании суммы неустойки, начисленной в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства, из цены, подлежащей уплате должнику, нарушившему обязательство.

______________________________

*(1) Показатель в графе 9 строки 730 должен быть равен нулю. Исключение: остаток по счету 5(6) 210 03 000.

*(2) Показатель сводного Отчета (ф. 0503737) по строке 820 должен быть равен нулю.

*(3) Следует учитывать, что средства субсидий на иные цели и субсидий на осуществление капвложений не могут привлекаться для оплаты обязательств, возникших в рамках видов деятельности "2" и "4".

В то же время в отдельных случаях возможно отражение в общеустановленном порядке показателей в строках 830, 831, 832 Отчета (ф. 0503737), например:

- по виду деятельности "5" в случае, если соглашение о предоставлении субсидий, предусмотренных абзацем вторым п. 1 ст. 78.1 БК РФ, предполагает выделение учреждению указанных субсидий в целях возмещения фактических затрат, понесенных учреждением, либо в целях погашения кредиторской задолженности, возникшей в рамках выполнения госзадания;

- по видам деятельности "5" и "6" при удержании суммы неустойки, начисленной в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства, из цены, подлежащей уплате должнику, нарушившему обязательство.

Тема

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Формирование Отчета (ф. 0503737) по видам финобеспечения "5" и "6"

См. также

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Формирование РАЗДЕЛА 1 Отчета (ф. 0503737) по видам финобеспечения "5" и "6"

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Формирование РАЗДЕЛА 2 Отчета (ф. 0503737) по видам финобеспечения "5" и "6"

Денежные средства на счетах. Счет 201 01 (для госсектора)

Денежные средства в кассе. Счет 201 34 (для госсектора)

Внутриведомственные расчеты госучреждения. Счет 304 04

Бухгалтерский учет операций по направлению денежных средств бюджетного (автономного) учреждения на исполнение обязательств, принятых в рамках иного вида деятельности

Счет 17 "Поступления денежных средств" (для госсектора)

Счет 18 "Выбытия денежных средств" (для госсектора)