Энциклопедия решений. Отчетность бюджетных и автономных учреждений. Отчет (ф. 0503737). Движение средств между кассой и счетами

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Отчет (ф. 0503737). Движение средств между кассой и счетами

Согласно п. 44 Инструкции N 33н операции по движению денежных средств учреждения между кассой и счетами, включая операции по обеспечению наличными денежными средствами с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт, подлежат отражению в Разделе 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" Отчета (ф. 0503737) на основании аналитических данных по видам поступлений (выбытий) источников финансирования дефицита средств учреждения, отраженных на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств " и 18 "Выбытия денежных средств" (коды 510 и 610 КОСГУ), открытых к балансовым счетам учреждений, предназначенным для учета операций с наличными и безналичными денежными средствами (счет 201 00 "Денежные средства учреждения"). Операции по движению денежных средств между лицевым (банковским) счетом и кассой бюджетного (автономного) учреждения не являются "доходными" или "расходными". Этим обусловлены определенные особенности отражения указанных операций в Отчете (ф. 0503737) (см. также п. 2.3 письма Минфина России от 26.06.2012 N 02-06-07/2335).

Во-первых, при снятии наличных денежных средств с лицевого (банковского) счета в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения кассовые расходы не отражаются - "расходная" операция учитывается только при выдаче денежных средств из кассы. В Разделе 2 "Расходы учреждения" Отчета (ф. 0503737) указанная операция отражается в графе 7 на основании аналитических данных по видам расходов (кодам видов расходов классификации расходов бюджетов), осуществленных из кассы учреждения в текущем отчетном периоде и отраженных по забалансовому счету 18, открытому к счету 0 201 34 000 "Касса" (абз. 8 п. 43 Инструкции N 33н, п. 367 Инструкции N 157н).

Во-вторых, операции по возврату подотчетных сумм в кассу учреждения вне зависимости от способа получения средств под отчет и порядка их дальнейшего использования (зачисление на лицевой или банковский счет, хранение в кассе для последующей выдачи) учитываются при формировании показателей в графе 7 Раздела 2 "Расходы учреждения" Отчета (ф. 0503737) по соответствующим видам расходов (кодам видов расходов классификации расходов бюджетов) как восстановление кассовых выплат, то есть со знаком "минус" *(1).

В-третьих, при поступлении доходов в кассу учреждения независимо от того, будут ли осуществляться за счет указанных средств расходы или наличные денежные средства подлежат зачислению на лицевой (банковский) счет для оплаты расходных обязательств в безналичной форме, в бухгалтерском учете "доходная" операция учитывается в момент поступления денежных средств в кассу. Соответственно, показатели, характеризующие поступление доходов, подлежат отражению в графе 7 Раздела 1 "Доходы учреждения" Отчета (ф. 0503737) на основании аналитических данных по видам доходов (кодам КОСГУ), поступивших в кассу учреждения в текущем отчетном периоде и отраженных по забалансовому счету 17, открытому к счету счету 0 201 34 000 "Касса" (абз. 8 п. 42 Инструкции N 33н, п. 365 Инструкции N 157н).

Операции по получению наличных денежных средств подлежат отражению в Разделе 3 Отчета (ф. 0503737) в соответствии с требованиями п. 44 Инструкции N 33н следующим образом:

Содержание операции	Графа	Строка	Значение (со знаком "плюс" или "минус")	Основание (норма Инструкции N 33н)
Получение наличных денежных средств с лицевого счета	5	720	+	абзац 20 п. 44
		732	-	абзацы 26, 29 п. 44
Получение наличных денежных средств с банковского счета	6	720	+	абзац 21 п. 44
		732	-	абзацы 26, 29 п. 44
Оприходование в кассу наличных денежных средств, полученных с лицевого или банковского счета, возвращенных подотчетными лицами	7	710	-	абзац 15 п. 44
		731	+	абзацы 26, 28 п. 44

Операции по внесению денежных средств на лицевой или банковский счет бюджетного (автономного) учреждения отражаются в Разделе 3 Отчета (ф. 0503737) с учетом следующих требований:

Содержание операции	Графа	Строка	Значение (со знаком "плюс" или "минус")	Основание (норма Инструкции N 33н)
Выбытие наличных денежных средств из кассы для внесения их на лицевой или банковский счет	7	720	+	абзац 22 п. 44
		732	-	абзацы 26, 29 п. 44
Зачисление средств на лицевой счет	5	710	-	абзац 13 п. 44
		731	+	абзацы 26, 28 п. 44
Зачисление средств на банковский счет	6	710	-	абзац 14 п. 44
		731	+	абзацы 26, 28 п. 44

________________________

*(1) Применительно к операциям по возврату неиспользованных подотчетных сумм при условии их получения в текущем финансовом году.

Тема

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Отчет об исполнении учреждением Плана ФХД (ф. 0503737)

См. также

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Пример формирования ф. 0503737. Движение средств между кассой и лицевым счетом

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Пример формирования ф. 0503737. Получение наличных денежных средств с лицевого счета и осуществление расходов

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Пример формирования ф. 0503737. Движение средств между кассой и банковским счетом

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Пример формирования ф. 0503737. Внесение средств на лицевой счет и их расходование

Размещение автономными учреждениями средств субсидии на госзадание на депозитных счетах

Денежные средства на счетах. Счет 201 01 (для госсектора)

Денежные средства в кассе. Счет 201 34 (для госсектора)

Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам. Счет 210 03 (для госсектора)

Практические ситуации

Построить список