Энциклопедия решений. Отчетность бюджетных и автономных учреждений. Пример формирования Отчета (ф. 0503723) за 2018 год

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Пример формирования Отчета (ф. 0503723)

В первом полугодии текущего финансового года в бюджетном (автономном) учреждении осуществлялись следующие операции:

а) поступления:

- на лицевой счет зачислены доходы от оказания платных услуг в сумме 100 000,00 руб.;

- на лицевой счет зачислена субсидия на выполнение госзадания в сумме 5 000 000,00 руб.;

- на отдельный лицевой счет зачислена субсидия на иные цели в сумме 2 000 000,00 руб.;

- на отдельный лицевой счет зачислен возврат дебиторской задолженности (восстановление расходов прошлых лет), образовавшейся в прошлом финансовом году за счет средств целевой субсидии, в сумме 3 500,00 руб.;

- на лицевой счет зачислены денежные средства, выбывшие из кассы учреждения, в сумме 50 000,00 рублей (в рамках приносящей доход деятельности);

- на лицевой счет зачислено обеспечение исполнения контракта в сумме 200 000,00 руб.;

- на лицевой счет зачислен возврат аванса, перечисленного контрагенту в текущем году за счет средств субсидии на госзадание для приобретения материальных запасов, в сумме 5 000,00 руб.

б) выбытия:

- с лицевого счета за счет средств приносящей доход деятельности перечислено обеспечение заявки на участие в электронном аукционе в сумме 50 000,00 руб.;

- с лицевого счета за счет средств субсидии на выполнение госзадания перечислены денежные средства в сумме 4 904 000,00 руб., в том числе:

а) заработная плата 2 000 000,00 руб.,

б) страховые взносы 604 000,00 руб.,

в) оплата услуг связи 500 000,00 руб.,

г) коммунальных услуг в сумме 1 000 000,00 руб.,

д) налог на имущество 100 000,00 руб.,

е) приобретение материальных запасов 700 000,00 руб.;

- с отдельного лицевого счета в доход бюджета возвращен остаток целевой субсидии, предоставленной учреждению в прошлом году, в сумме 95 000,00 руб.,

- за счет наличных денежных средств, снятых с отдельного лицевого счета (средства субсидии на иные цели), выплачена стипендия в сумме 550 000,00 руб.;

- с лицевого счета исполнителю возвращена сумма ранее предоставленного обеспечения исполнения контракта в сумме 150 000,00 руб.;

- с лицевого счета осуществлен возврат доходов, полученных в текущем году в счет оплаты за услуги, которые не были оказаны учреждением, в сумме 550,00 руб.

В бухгалтерском учете перечисленные операции отражены следующими бухгалтерскими записями:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции	Код строки Отчета (ф. 0503723)
2 201 11 510 (2 201 11 000) *(1)	2 205 31 660 (2 205 30 000)	100 000,00	Поступили доходы от оказания платных услуг	050, 501
Увеличение 17 (130 КОСГУ)
4 201 11 510 (4 201 11 000)	4 205 31 660 (4 205 30 000)	5 000 000,00	Поступила субсидия на выполнение госзадания	050, 051, 501
Увеличение 17 (130 КОСГУ)
5 201 11 510 (5 201 11 000)	5 205 81 660 (5 205 81 000)	2 000 000,0	Поступила субсидия на иные цели	120, 121, 501
Увеличение 17 (180 КОСГУ)
5 201 11 510 (5 201 11 000)	5 206 34 660 (5 206 34 000)	3 500,00	Контрагентом возвращена сумма дебиторской задолженности, образовавшейся в прошлом финансовом году	421, 501
Увеличение 17 (244 КВР 510 КОСГУ)
2 210 03 560 (2 210 03 000)	2 201 34 610 (2 201 34 000)	50 000,00	Отражено выбытие денежных средств из кассы для зачисления их на лицевой счет учреждения	463, 464, 501
Увеличение 17 (510 КОСГУ)	Увеличение 18 (610 КОСГУ)
2 201 11 510 (2 201 11 000)	2 210 03 660 (2 210 03 000)	50 000,00	Отражено зачисление на лицевой счет денежных средств, выбывших из кассы учреждения	463, 464, 501
Увеличение 17 (510 КОСГУ)	Увеличение 18 (610 КОСГУ)
3 201 11 510 (3 201 11 000)	3 304 01 730 (3 304 01 000)	200 000,00	От исполнителя поступила сумма обеспечения исполнения контракта	441, 501
Увеличение 17 (510 КОСГУ)
4 201 11 510 (4 201 11 000)	4 206 34 660 (4 206 34 000)	5 000,00	Поставщиком возвращен ранее полученный (в текущем финансовом году) аванс	324, 900, 501
Уменьшение 18 (244 КВР 340 КОСГУ)
2 210 05 560 (2 210 05 000)	2 201 11 610 (2 201 11 000)	50 000,00	Перечислено обеспечение заявки на участие в электронном аукционе	432, 502
	Увеличение 18 (610 КОСГУ)
4 302 11 830 (4 302 11 000)	4 201 11 610 (4 201 11 000)	2 000 000,00	Перечислена заработная плата	231, 502, 900
	Увеличение 18 (111 КВР) 211 КОСГУ)
4 303 ХХ 830 (4 303 ХХ 000) *(2)	4 201 11 610 (4 201 11 000)	604 000,00	Перечислены страховые взносы	233, 502, 900
	Увеличение 18 (119 КВР 213 КОСГУ)
4 302 21 830 (4 302 21 000)	4 201 11 610 (4 201 11 000)	500 000,00	Оплачены услуги связи	241, 502, 900
	Увеличение 18 (244 КВР 221 КОСГУ)
4 302 23 830 (4 302 23 000)	4 201 11 610 (4 201 11 000)	1 000 000,00	Оплачены коммунальные услуги	243, 502, 900
	Увеличение 18 (244 КВР 223 КОСГУ)
4 303 12 830 (4 303 12 000)	4 201 11 610 (4 201 11 000)	100 000,00	Оплачен налог на имущество	300, 301, 502, 900
	Увеличение 18 (851 КВР 290 КОСГУ)
4 302 34 830 (4 302 34 000)	4 201 11 610 (4 201 11 000)	700 000,00	Оплачена поставка материальных запасов	324, 502, 900
	Увеличение 18 (244 КВР 340 КОСГУ)
5 303 05 830 (5 303 05 000)	5 201 11 610 (5 201 11 000)	95 000,00	В доход бюджета возвращен остаток целевой субсидии прошлых лет	422, 502
	Увеличение 18 (180 АнКВД, 610 КОСГУ)
5 210 03 560 (5 210 03 000)	5 201 11 610 (5 201 11 000)	550 000,00	Отражено списание денежных средств с лицевого счета при снятии наличных	463, 464
Увеличение 17 (510 КОСГУ)	Увеличение 18 (610 КОСГУ)
5 201 34 510 (5 201 34 000)	5 210 03 660 (5 210 03 000)	550 000,00	Наличные денежные средства оприходованы в кассу учреждения	463, 464, 502
Увеличение 17 (510 КОСГУ)	Увеличение 18 (610 КОСГУ)
5 302 91 830 (5 302 91 000)	5 201 34 610 (5 201 34 000)	550 000,00	Из кассы учреждения выплачена стипендия	300, 502, 900
	Увеличение 18 (340 КВР 290 КОСГУ)
3 304 01 830 (3 304 01 000)	3 201 11 610 (3 201 11 000)	150 000,00	Исполнителю возвращена сумма ранее предоставленного обеспечения исполнения контракта	442, 502
	Увеличение 18 (610 КОСГУ)
2 205 31 560 (2 205 30 000)	2 201 11 610 (2 201 11 000)	550,00	Возвращены излишне полученные доходы, полученные в рамках приносящей доход деятельности	050, 502
	Уменьшение 17 (130 КОСГУ)

______________________________

*(1) Счета, применяемые автономным учреждением, указаны в скобках. В разрядах 24-26 номера счета бухгалтерского учета автономные учреждения отражают аналитический код поступлений, выбытий объектов учета в структуре, обеспечивающей раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденной в рамках формирования учетной политики. Если в скобках счет не указан, соответствующий счет может применяться как бюджетными, так и автономными учреждениями.

*(2) Если в разрядах 22, 23 номера счета бухгалтерского учета здесь и далее указано "ХХ" или "Х", то при формировании бухгалтерских записей должны применяться код группы, код вида синтетического счета объекта учета, соответствующие экономическому содержанию конкретной операции.

В Отчете о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) указанные операции отразятся следующим образом:

Рисунок

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ УЧРЕЖДЕНИЯ
(фрагмент)

							Форма по ОКУД	0503723
	на 1	июля	20	ХХ	г.		Дата	01.07.20ХХ

1. ПОСТУПЛЕНИЯ

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	За отчетный период	За аналогичный период прошлого финансового года
1	2	3	4	5
ПОСТУПЛЕНИЯ	010		7099450,00
Поступления по текущим операциям - всего	020	100	7099450,00
в том числе:
по доходам от собственности	040	120
из них:
проценты полученные	041	120
дивиденды	042	120
по доходам от оказания платных услуг (работ)	050	130	5099450,00
из них:
субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания	051	130	5000000,00
от компенсации затрат учреждения	052	130
по суммам принудительного изъятия	060	140
по безвозмездным поступлениям от бюджетов	070	150
из них:
от наднациональных организаций и правительств иностранных государств	072	152
от международных финансовых организаций	073	153
по прочим доходам	120	180	2000000,00
из них:
субсидии	121	180	2000000,00
гранты	122	180
пожертвования	123	180
прочие безвозмездные поступления	124	180
	...

2. ВЫБЫТИЯ

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	За отчетный период	За аналогичный период прошлого финансового года
1	2	3	4	5
ВЫБЫТИЯ	210		5449000,00
Выбытия по текущим операциям - всего	220	200	4754000,00
в том числе:
за счет оплаты труда и начислений на выплаты по оплате труда	230	210	2604000,00
из них:
за счет заработной платы	231	211	2000000,00
за счет прочих выплат	232	212
за счет начислений на выплаты по оплате труда	233	213	604000,00
	234
за счет приобретения работ, услуг	240	220	1500000,00
из них:
услуг связи	241	221	500000,00
транспортных услуг	242	222
коммунальных услуг	243	223	1000000,00
арендной платы за пользование имуществом	244	224
работ, услуг по содержанию имущества	245	225
прочих работ, услуг	246	226
	...
за счет операций с активами	290	270
из них:
за счет чрезвычайных расходов по операциям с активами	291	273
за счет прочих расходов	300	290	650000,00
из них:
за счет уплаты налогов и сборов	301	290	100000,00
	302
	303
	304
Выбытия по инвестиционным операциям - всего	310		695000,00
в том числе:
на приобретение нефинансовых активов:	320	300	695000,00
в том числе:	321	310
основных средств
нематериальных активов	322	320
непроизведенных активов	323	330
материальных запасов	324	340	695000,00
	...

3. ИЗМЕНЕНИЕ ОСТАТКОВ СРЕДСТВ

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	За отчетный период	За аналогичный период прошлого финансового года
1	2	3	4	5
ИЗМЕНЕНИЕ ОСТАТКОВ СРЕДСТВ	400		-1650450,00
По операциям с денежными средствами, не относящимся к поступлениям и выбытиям	410		91500,00
в том числе:
по возврату дебиторской задолженности прошлых лет	420		91500,00
в том числе:
по возврату дебиторской задолженности прошлых лет	421	510	-3500,00
по возврату остатков субсидий прошлых лет	422	610	95000,00
по операциям с денежными обеспечениями	430		50000,00
в том числе:
возврат средств, перечисленных в виде денежных обеспечений	431	510
перечисление денежных обеспечений	432	610	50000,00
со средствами во временном распоряжении	440		-50000,00
в том числе:
поступление денежных средств во временное распоряжение	441	510	-200000,00
выбытие денежных средств во временном распоряжении	442	610	150000,00
по расчетам с филиалами и обособленными структурными подразделениями	450
в том числе:
увеличение расчетов	451	510
уменьшение расчетов	452	610
Изменение остатков средств при управлении остатками - всего	460		0,00
в том числе:
поступление денежных средств на депозитные счета	461	510
выбытие денежных средств с депозитных счетов	462	610
поступление денежных средств при управлении остатками	463	510	-1200000,00
выбытие денежных средств при управлении остатками	464	610	1200000,00
Изменение остатков средств - всего	500		-1558950,00
в том числе:
за счет увеличения денежных средств	501	510	-8508500,00
за счет уменьшения денежных средств	502	610	6949550,00
за счет курсовой разницы	503	171

4. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПО ВЫБЫТИЯМ

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	Код вида расходов	Код аналитики		Сумма
1	2	3	4	5	6	7
Расходы всего,
в том числе:	900	х	х	х	х	5449000,00
Фонд оплаты труда учреждений		211	111			2000000,00
Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений		213	119			604000,00
Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд		221	244			500000,00
Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд		223	244			1000000,00
Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд		340	244			695000?00
Стипендии		290	340			550000,00
Уплата налога на имущество организаций и земельного налога		290	851			100000,00

Тема

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)

См. также

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Отчет (ф. 0503737). Движение средств между кассой и счетами