Энциклопедия решений. Бюджетная отчетность. Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)

Бюджетная отчетность. Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)

Порядок формирования казенным учреждением Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) (далее - Отчет (ф. 0503123)) установлен положениями п.п. 146 - 150.2 Инструкции N 191н.

В Отчете (ф. 0503123) содержатся показатели, характеризующие движение денежных средств учреждения, включая средства во временном распоряжении, в разрезе статей (подстатей) КОСГУ, сгруппированные по разделам:

- раздел 1 "Поступления";

- раздел 2 "Выбытия";

- раздел 3 "Изменение остатков средств";

- раздел 4 "Аналитическая информация по выбытиям".

В разделах 1 - 3 Отчета (ф. 0503123), наряду с отражением показателей текущего финансового года (графа 4), предусмотрено также отражение показателей аналогичного периода прошлого финансового года (графа 5).

Внимание

Показатели графы 5 разделов "Поступления", "Выбытия" и "Изменение остатков средств" заполняются начиная с годовой отчетности за 2017 год (п. 150.1 Инструкции N 191н) *(1).

Основанием для отражения показателей в Отчете (ф. 0503123) являются:

аналитические данные по поступлениям и выбытиям (с учетом возвратов текущего финансового периода), отраженные:

а) на счетах расчетов с финансовым органом:

- 1 210 02 000 "Расчеты с финансовым органам по платежам в бюджет";

- 1 210 04 000 "Расчеты по поступлениям с органами казначейства",

- 1 304 05 000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом";

б) на забалансовых счетах 17 и 18, открытых к счетам:

- 0 201 00 000 "Денежные средства учреждения (за исключением счета 0 201 35 000 "Денежные документы");

- 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам".

Внимание

При формировании Отчета (ф. 0503123) операции по движению денежных средств между лицевыми счетами и кассой, а также между лицевыми и банковскими счетами не учитываются (п. 149 Инструкции N 191н).

Алгоритм формирования Отчета (ф. 0503123), в отличие от Отчета об исполнении бюджета (ф. 0503127), позволяет внешним пользователям получить информацию о фактическом использовании бюджетных средств, списанных с лицевого счета получателя бюджетных средств для последующей оплаты денежных обязательств наличными.

Так, согласно п. 149 Инструкции N 191н операции по движению между лицевым счетом и кассой учреждения не находят отражения в Отчете (ф. 0503123). Соответственно, в случае если оплата обязательств фактически не осуществлялась, а снятые с лицевого денежных средства хранятся в кассе учреждения, основания для отражения показателей по выбытиям в разделе 2 Отчета (ф. 0503123) отсутствуют. В подобной ситуации при представлении бюджетной отчетности учреждению придется объяснить причины возникновения отклонений между суммой кассовых расходов, отраженных в графе 6 по строке 200 раздела "Расходы" Отчета об исполнении бюджета (ф. 0503127), и показателем строки 900 раздела "Аналитическая информация по выбытиям" Отчета (ф. 0503123) (см., в частности, Контрольные соотношений к показателям бюджетной отчетности главных администраторов средств федерального бюджета, представляемой в Федеральное казначейство (размещены на сайте Федерального казначейства в разделе "Документы/Учет и отчетность").

Еще одна важная особенность формирования Отчета (ф. 0503123) заключается в обособлении сумм возвратов дебиторской задолженности прошлых лет.

Внимание

Операции по восстановлению кассовых расходов прошлых лет (возврату дебиторской задолженности прошлых лет) не включаются в показатели раздела "Выбытия" Отчета (ф. 0503123), а подлежат отражению в строке 421 раздела "Изменение остатков средств" Отчета (ф. 0503123).

Соответственно, сопоставление показателя графы 6 строки 200 раздела "Расходы" Отчета об исполнении бюджета (ф. 0503127) с суммой показателей строк 220 и 300 раздела "Выбытия" Отчета (ф. 0503123) позволит выявить суммы дебиторской задолженности прошлых лет, возвращенные контрагентом на лицевой счет получателя бюджетных средств, но не перечисленные в доход бюджета.

_________________________

*(1) Графа 5 разделов 1-3 Отчета (ф. 0503123) в составе полугодовой бюджетной отчетности 2017 года не заполняется (абз. шестой п. 1.2.1 приложения к письму Минфина России и Федерального казначейства от 07.04.2017 NN 02-07-07/21798, 07-04-05/02-308).

Тема

Состав и периодичность бюджетной отчетности (за исключением отчетности финорганов)

См. также

Бюджетная отчетность. Пример формирования Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123)

Бюджетная отчетность. Пример формирования Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) при поступлении доходов в кассу

Бюджетная отчетность. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)

Бюджетная отчетность. Пояснительная записка (ф. 0503160)

Денежные средства. Счет 201 00 (для госсектора)

Порядок учета на забалансовых счетах 17 и 18 в целях формирования бюджетной отчетности

Счет 17 "Поступления денежных средств" (для госсектора)

Счет 18 "Выбытия денежных средств" (для госсектора)