Энциклопедия решений. Бюджетная отчетность. Пример формирования Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) (август 2024)

Бюджетная отчетность. Пример формирования Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123)

В первом полугодии текущего финансового года в казенном учреждении осуществлялись следующие операции:

а) на лицевой счет администратора доходов бюджета зачислены доходы:

- от сдачи в аренду недвижимого имущества в сумме 100 000,00 руб.,

- в виде компенсации стоимости коммунальных услуг, потребленных арендатором, в сумме 50 000,00 руб.;

б) с лицевого счета получателя бюджетных средств произведены расходы:

- на выплату заработной платы в сумме 2 000 000,00 руб.;

- на оплату страховых взносов в сумме 604 000,00 руб.,

- на оплата услуг связи в сумме 500 000,00 руб.,

- на оплату коммунальных услуг в сумме 1 000 000,00 руб.;

- на уплату налога на имущество 100 000,00 руб.,

- на приобретение материальных запасов 700 000,00 руб., в т.ч. 100 000,00 руб. авансом;

в) на лицевой счет получателя бюджетных средств контрагентом возвращены суммы авансовых платежей, выплаченных в рамках контрактов на поставку ГСМ, в том числе:

- в текущем финансовом году в сумме 30 000,00 руб.

- в прошлом финансовом году в сумме 5 000,00 руб. Дебиторская задолженность прошлых лет в доход бюджета будет возвращена позже отчетной даты.

г) с лицевого счета получателя бюджетных средств в кассу получены денежные средства для выплаты заработной платы в сумме 10 000,00 руб. Из кассы учреждения выдана заработная плата в сумме 9 900,00 руб.

д) на лицевом счете для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение, отражены:

- поступление средств в качестве обеспечения исполнения контракта в сумме 83 000,00 руб.;

- возврат контрагенту ранее полученного обеспечения исполнения контракта в сумме 23 000,00 руб.

В бюджетном учете казенного учреждения перечисленные операции отражены следующими бухгалтерскими записями:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции	Строка Отчета (ф. 0503123)
28 июня
КДБ 1 210 02 120	КДБ 1 205 21 660	100 000,00	Поступили доходы в виде арендной платы	120, 501
КДБ 1 210 02 130	КДБ 1 205 31 660	50 000,00	Поступили доходы в виде компенсации стоимости коммунальных услуг, потребленных арендатором	050, 052, 501
КРБ 1 302 11 830	КРБ 1 304 05 211	2 000 000,00	Выплачена заработная плата	231, 502
КРБ 1 303 ХХ 830 *(1)	КРБ 1 304 05 213	604 000,00	Перечислены страховые взносы	232, 502
КРБ 1 302 21 830	КРБ 1 304 05 221	500 000,00	Оплачены услуги связи	241, 502
КРБ 1 302 23 830	КРБ 1 304 05 223	1 000 000,00	Оплачены коммунальные услуги	243, 502
КРБ 1 303 12 830	КРБ 1 304 05 290	100 000,00	Оплачен налог на имущество	300, 301, 502
КРБ 1 206 34 560	КРБ 1 304 05 340	100 000,00	Перечислен авансовый платеж, предусмотренный договором поставки материальных запасов	324, 502
КРБ 1 302 34 830	КРБ 1 304 05 340	600 000,00	Оплачена поставка материальных запасов	324, 502
КРБ 1 304 05 340	КРБ1 206 34 660	30 000,00	Контрагентом возвращен авансовый платеж, перечисленный в текущем финансовом году	324, 501
КРБ 1 304 05 340	КРБ 1 206 34 660	5 000,00	Контрагентом возвращен авансовый платеж, перечисленный в прошлом году	421, 501
КРБ 1 210 03 560	КРБ 1 304 05 211	10 000,00	С лицевого списаны денежные средства для оплаты обязательств наличными	Не учитывается
Увеличение 17 (КРБ, 211 КОСГУ)				Не учитывается
КИФ 1 201 34 510	КРБ 1 210 03 660	10 000,00	Снятые с лицевого счета денежные средства оприходованы в кассу учреждения	Не учитывается
Увеличение 17 (КРБ, 211 КОСГУ)	Уменьшение 17 (КРБ, 211 КОСГУ)			Не учитывается
КРБ 1 302 11 830	КИФ 1 201 34 510	9 900,00	Из кассы учреждения выплачена заработная плата	231, 502
КРБ 1 302 11 830	Увеличение 18 (КРБ, 211 КОСГУ)	9 900,00	Из кассы учреждения выплачена заработная плата	231, 502
КИФ 3 201 11 510	гКБК 3 304 01 730	83 000,00	От контрагента поступило обеспечение исполнения контракта	441, 501
Увеличение 17 (КИФ, 510 КОСГУ)	гКБК 3 304 01 730	83 000,00	От контрагента поступило обеспечение исполнения контракта	441, 501
гКБК 3 304 01 830	КИФ 3 201 11 610	23 000,00	Обеспечение исполнения контракта возвращено контрагенту	442, 502
гКБК 3 304 01 830	Увеличение 18 (КИФ, 610 КОСГУ)	23 000,00	Обеспечение исполнения контракта возвращено контрагенту	442, 502

______________________________

*(1) Если в разрядах 22, 23 номера счета бухгалтерского учета здесь и далее указано "ХХ" или "Х", то при формировании бухгалтерских записей должны применяться код группы, код вида синтетического счета объекта учета, соответствующие экономическому содержанию конкретной операции.

В Отчете о движении денежных средств (ф. 0503123) указанные операции отразятся следующим образом:

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
(фрагмент)

						Форма по ОКУД	0503123
	на 1	июля	20	ХХ	г.	Дата	01.07.20ХХ

1. ПОСТУПЛЕНИЯ

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	За отчетный период	За аналогичный период прошлого финансового года
1	2	3	4	5
ПОСТУПЛЕНИЯ	010		150000,00
Поступления по текущим операциям - всего	020	100	150000,00
в том числе:
по налоговым доходам	030	110
по доходам от собственности	040	120	100000,00
из них:
проценты полученные	041	120
дивиденды	042	120
по доходам от оказания платных услуг (работ)	050	130	50000,00
из них:
от компенсации затрат государства	052	130	50000,00
...	...
в виде внешнего государственного долга	182	720

2. ВЫБЫТИЯ

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	За отчетный период	За аналогичный период прошлого финансового года
1	2	3	4	5
ВЫБЫТИЯ	210		4883900,00
Выбытия по текущим операциям - всего	220	200	4883900,00
в том числе:
за счет оплаты труда и начислений на выплаты по оплате труда	230	210	2613900,00
из них:
за счет заработной платы	231	211	2009900,00
за счет прочих выплат	232	212
за счет начислений на выплаты по оплате труда	233	213	604000,00
за счет приобретения работ, услуг	240	220	1500000,00
из них:
услуг связи	241	221	500000,00
транспортных услуг	242	222	1000000,00
коммунальных услуг	243	223
арендной платы за пользование имуществом	244	224
работ, услуг по содержанию имущества	245	225
прочих работ, услуг	246	226
...	...
за счет прочих расходов	300	290	100000,00
из них: за счет уплаты налогов и сборов	301	290	100000,00


Выбытия по инвестиционным операциям - всего	310		670000,00
в том числе: на приобретение нефинансовых активов:	320	300	670000,00
из них: основных средств	321	310
нематериальных активов	322	320
непроизведенных активов	323	330
материальных запасов	324	340	670000,00

3. ИЗМЕНЕНИЕ ОСТАТКОВ СРЕДСТВ

Наименование показателя	Код строки		Код по КОСГУ		За отчетный период		За аналогичный период прошлого финансового года
1	2		3		4		5
ИЗМЕНЕНИЕ ОСТАТКОВ СРЕДСТВ	400				4733900,00
По операциям с денежными средствами, не отраженных в поступлениях и выбытиях	410				-67500,00
в том числе: по возврату дебиторской задолженности прошлых лет	420				-5000,00
из них: по возврату дебиторской задолженности прошлых лет	421				-5000,00
по возврату остатков трансфертов прошлых лет	422
по операциям с денежными обеспечениями	430
из них: возврат средств, перечисленных в виде денежных обеспечений	431
перечисление денежных обеспечений		432
со средствами во временном распоряжении		440				-60000,00
из них: поступление денежных средств во временное распоряжение		441		510		-83000,00
выбытие денежных средств во временном распоряжении		442		610		23000,00
по расчетам с филиалами и обособленными структурными подразделениями		450
из них: увеличение расчетов		451		510
уменьшение расчетов		452		610
Изменение остатков средств при управлении остатками - всего		460
в том числе:
поступление денежных средств на депозитные счета		461		510
выбытие денежных средств с депозитных счетов		462		610
поступление денежных средств при управлении остатками		463		510
выбытие денежных средств при управлении остатками		464		610
Изменение остатков средств - всего		500				4668900,00
в том числе: за счет увеличения денежных средств		501		510		-268000,00
за счет уменьшения денежных средств		502		610		4936900,00
за счет курсовой разницы		503		171

4. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПО ВЫБЫТИЯМ

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	Код по БК раздела, подраздела	Сумма
1	2	3	4	5
Расходы, всего	900	X	X	4883900,00
в том числе:		211	ХХ ХХ*(1)	2009900,00
		213	ХХ ХХ	604000,00
		221	ХХ ХХ	500000,00
		223	ХХ ХХ	1000000,00
		290	ХХ ХХ	100000,00
		340	ХХ ХХ	670000,00

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет	980	X	ХХ ХХ	5000,00
Операции с денежными обеспечениями	990	X	ХХ ХХ
из них:

______________________________

*(1) Здесь и далее "ХХ ХХ" - код раздела, подраздела классификации расходов бюджета в соответствии с Указаниями о применении бюджетной классификации.

Тема

Бюджетная отчетность. Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок "Энциклопедия решений. Бюджетная сфера: учет, отчетность, финконтроль" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным вопросам, возникающим в деятельности организаций бюджетной сферы.

См. информацию об обновлениях Энциклопедий "Бюджетная сфера: учет и отчетность" и "Бюджетная сфера: право, управление, финансы, экономика, аудит".

См. содержание Энциклопедий "Бюджетная сфера: учет и отчетность" и "Бюджетная сфера: право, управление, финансы, экономика, аудит".

Материалы информационного блока помогут в короткие сроки и на высоком уровне решать задачи в области бухучета, использования бюджетной классификации, финансового контроля, а также правильно применять нормативные правовые акты в условиях совершенствования правового положения государственных (муниципальных) учреждений.

Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства.

Перечень сокращений, используемых в информационном блоке:

Закон N 402-ФЗ - Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

Инструкция N 157н - Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н

Инструкция N 162н - Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н

Инструкция N 174н - Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н

Инструкция N 183н - Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н

Порядок N 209н - Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н

Порядок N 82н - Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структура и принципы назначения, утв. приказом Минфина России от 24.05.2022 N 82н

Приказ N 61н - Приказ Минфина России от 15.04.2021 N 61н "Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"

Приказ N 52н - Приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению"

Инструкция N 33н - Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н

Инструкция N 191н - Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н

КБК - коды бюджетной классификации

КОСГУ - Классификация операций сектора государственного управления

КФО - код вида финансового обеспечения (деятельности)

План ФХД - План финансово-хозяйственной деятельности

ГРБС - главный распорядитель бюджетных средств

ПБС - получатель бюджетных средств

Орган-учредитель - орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя бюджетного или автономного учреждения

Закон N 326-ФЗ - Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"

Закон N 323-ФЗ - Федеральный закон от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации"

Правила N 108н - Приказ Минздрава России от 28.02.2019 N 108н "Правила обязательного медицинского страхования в Российской Федерации"

ВМП - высокотехнологичная медицинская помощь

ПГГ - Программа государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи

ТПГГ - Территориальная программа государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи

СМО - страховая медицинская организация

АВТОРСКИЙ КОЛЛЕКТИВ:

Специалисты министерств, ведомств и научных организаций, независимые эксперты и эксперты ГАРАНТа

Бычков С.С., заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России

Семенюк А.А., государственный советник РФ 3 класса, с 2019 по 2022 год - заместитель главного бухгалтера Федеральной таможенной службы (ФТС России)

Пименов В.В., руководитель направления "Бюджетная сфера" компании "Гарант", эксперт Лаборатории анализа информационных ресурсов НИВЦ МГУ им. М.В. Ломоносова (МГУ)

Панкратова Г.А., заместитель директора ГКУ Камчатского края "Центр финансового обеспечения", с 2013 по 2020 год - главный бухгалтер Министерства здравоохранения Камчатского края

Крохина Ю.А., заведующая кафедрой правовых дисциплин Высшей школы государственного аудита МГУ им. М.В. Ломоносова (МГУ), доктор юридических наук, профессор

Волгина Ю.Н., главный бухгалтер ФГБУ "Национальный медицинский исследовательский центр имени академика Е.Н. Мешалкина" Минздрава России

Кулаков А.С., начальник отдела учета и отчетности ФГБУ "Главный военный клинический госпиталь им. академика Н.Н. Бурденко" Минобороны России, профессиональный бухгалтер

Железнева Ю.С., ведущий аналитик, с 2020 по 2023 год - главный бухгалтер ФГБУ "Национальный медицинский исследовательский центр имени академика Е.Н. Мешалкина" Минздрава России, профессиональный бухгалтер

Янчарин Е.А., ведущий аналитик, с 2016 по 2018 год - заместитель начальника Управления организации капстроительства ДТ МВД России

Жуковский Д.В., начальник отдела автоматизации бюджетного учета, специалист по внедрению программных продуктов фирмы "1С" в организациях бюджетной сферы

Шершнева А.А., советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Разрезова Т.Ю., государственный советник 1 класса

Суховерхова А.Н., член Союза развития государственных финансов

Монако О.В., аудитор

Андреева Н.П., профессиональный бухгалтер, член ИПБ России

Левина О.В., советник государственной гражданской службы 1 класса

Бонда С.А., государственный советник 3 класса

Кузьмина А.В., кандидат юридических наук

Клименко Г.Г., советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Лисицин П.Е., Сапетина И.Н., Сульдяйкина В.П., Киреева А.А., Дурнова Т.Н.,

Емельянова О.Н., Старовойтова Е.В., Гурашвили Г.Н., Монько В.С., Сизонова О.А., Старовойтова Н.Н.,

Селина Е.А., Панкова Н.М., Ибатуллина Р.А., Четина И.Д., Гурашвили Р.Н.