Энциклопедия решений. Отчетность бюджетных и автономных учреждений. Порядок учета на забалансовых счетах 17 и 18 в целях формирования отчетности (ноябрь 2024)

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Порядок учета на забалансовых счетах 17 и 18 в целях формирования отчетности

Аналитические данные по поступлениям и выбытиям по забалансовым счетам 17 "Поступления денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств", открытые к счетам 201 00 "Денежные средства учреждения", 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", являются основанием для отражения показателей при формировании бухгалтерской отчетности.

Порядок отражения операций по поступлениям и выбытиям средств на забалансовых счетах 17 и 18 положениями Инструкции N 157, а также Инструкций N 174н и N 183н, не установлен.

В то же время требованиями Инструкции N 33н предопределены следующие особенности отражения показателей по забалансовым счетам 17 и 18 в бухгалтерском учете бюджетных (автономных) учреждений:

Забалансовый счет	Виды операций		Коды аналитики*(1)	Допустимость показателей в Отчете		Примечание
				ф. 0503737	ф. 0503723
17 "Поступления денежных средств"	Операции, отражаемые в качестве увеличения по счету (со знаком "+")	Поступления: - доходов	КДБ	Раздел 1	Раздел 1	абз. 1 п. 365 Инструкции N 157н п. 42 Инструкции N 33н
		- источников финансирования дефицита средств учреждения	КИФ	Раздел 3	Раздел 1, 3	абз. 1 п. 365 Инструкции N 157н
		из них: а) в части сумм обеспечений, полученных учреждением как заказчиком	КИФ	- *(2)	Раздел 3
		б) в части сумм обеспечений, возвращенных учреждению как исполнителю	КИФ	Раздел 3	Раздел 3	абз. 1 п. 365 и абз. 1 п. 367 Инструкции N 157н
		в) в части операций по движению денежных средств между лицевыми и (или) банковскими счетами, а также счетами и кассой учреждения	КИФ	Раздел 3	Раздел 3	абз. 1 п. 365 Инструкции N 157н
		- сумм в погашение дебиторской задолженности прошлых лет по расходам	КРБ,*(3), КИФ	Раздел 3	Раздел 3	абз. 2 п. 365 Инструкции N 157н п. 44 Инструкции N 33н
		- сумм возвращенных учреждению переплат по налогам, перечисляемым за счет доходов (налог на прибыль, НДС)	КДБ	Раздел 1	Раздел 1	абз. 1 п. 365 Инструкции N 157н
	Операции, отражаемые в качестве уменьшения по счету (со знаком "-")	Возврат доходов, в т.ч. возврат субсидий текущего года, авансов полученных	КДБ	Раздел 1	Раздел 1	абз. 1 п. 365 Инструкции N 157н
		Уплата налогов, перечисляемых за счет доходов (налог на прибыль, НДС)	КДБ	Раздел 1	Раздел 1	абз. 1 п. 365 Инструкции N 157н п. 42 Инструкции N 33н
		Погашение долговых обязательств	КИФ	Раздел 3	Раздел 2	п. 3 письма Минфина России от 01.07.2016 N 02-06-10/38856
18 "Выбытия денежных средств"	Операции, отражаемые в качестве увеличения по счету (со знаком "+")	Выбытия: - по расходам	КРБ	Раздел	Раздел 2	абз. 1 п. 367 Инструкции N 157н
		- по доходам в части возврата остатков субсидий (грантов) прошлых лет	КДБ, КИФ *(4)	Раздел 3	Раздел 3	абз. 1 п. 367 и абз. 1 п. 365 Инструкции N 157н
		- по источникам финансирования дефицита средств учреждения	КИФ	Раздел 3	Раздел 2, 3	абз. 1 п. 367 и абз. 1 п. 365 Инструкции N 157н
		из них: а) в части сумм обеспечений, возвращенных учреждением как заказчиком;	КИФ	- *(2)	Раздел 3
		б) в части сумм обеспечений, перечисленных учреждением как исполнителем;	КИФ	Раздел 3	Раздел 3	абз. 1 п. 367 и абз. 1 п. 365 Инструкции N 157н
		в) в части операций по движению денежных средств между лицевыми и (или) банковскими счетами, а также счетами и кассой учреждения	КИФ	Раздел 3	Раздел 3	абз. 1 п. 367 и абз. 1 п. 365 Инструкции N 157н
	Операции, отражаемые в качестве уменьшения по счету (со знаком "-")	Восстановления выплат по расходам (возврат дебиторской задолженности текущего года)	КРБ	Раздел 2	Раздел 2	абз. 2 п. 367 Инструкции N 157н

История вопроса

При формировании бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.07.2016 отрицательный показатель по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств", открытому к аналитическим счетам учета счета 201 00 "Денежные средства учреждения" и счету 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", не допускался (п. 2.2 раздела II письма Минфина России и Федерального казначейства от 04.07.2016 NN 02-07-07/39110, 07-04-05/02-493).

При этом показатель по забалансовым счетам 17, открытым к аналитическим счетам учета счета 201 00 и счету 210 03, может принимать как положительное, так и отрицательное значение, что не противоречит порядку отражения операций на забалансовом счете 17 и порядку формирования бухгалтерской отчетности.

______________________________

*(1) Коды (составные части кодов) классификации доходов бюджетов (КДБ), расходов бюджетов (КРБ), источников финансирования дефицитов бюджетов (КИФ), по которому осуществляется операция.

*(2) Суммы обеспечений, полученных и возвращенных учреждением как заказчиком, в Отчете (ф. 0503737) не отражаются.

*(3) См., в частности, абзац 3 п. 2.1 раздела II письма Минфина России и Федерального казначейства от 04.07.2016 NN 02-07-07/39110, 07-04-05/02-493.

*(4) См., в частности, письма Минфина России от 07.02.2017 N 02-06-10/6527, от 23.12.2016 N 02-08-07/77797.

Темы

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Отчет об исполнении учреждением Плана ФХД (ф. 0503737)

См. также

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Формирование Отчетов (ф.ф. 0503737, 0503723) в части операций по поступлениям сумм дебиторской задолженности прошлых лет по расходам

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Формирование Отчетов (ф.ф. 0503737, 0503723) в части операций по возврату неиспользованных остатков субсидий прошлых лет