Энциклопедия решений. Бюджетная отчетность. Примеры заполнения Сведений (ф. 0503169) по пассивным счетам до 2019 года

Бюджетная отчетность. Примеры заполнения Сведений (ф. 0503169) по пассивным счетам

Пример N 1

В отчетном периоде казенным учреждением была начислена заработная плата сотрудникам, в том числе:

- начисление на общую сумму 1 000 000,00 руб.;

- удержание НДФЛ в сумме 112 000,00 руб.;

- перечисление заработной платы сотрудникам на банковские карты в сумме 800 000,00 руб.

По состоянию на начало финансового года в учреждении числилась текущая кредиторская задолженность по счету 1 302 11 000 в сумме 20 000,00 руб. На конец отчетного периода сумма текущей кредиторской задолженности составила 108 000,00 руб.

Рассмотрим порядок отражения задолженности по счету 1 302 11 000 в данной ситуации в бюджетном учете казенного учреждения и в Сведениях (ф. 0503169).

В учете казенного учреждения должны быть сделаны следующие записи:

N п/п	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
1	КРБ 1 401 20 211	КРБ 1 302 11 730	1 000 000,00	начислена заработная плата
2	КРБ 1 302 11 830	КРБ 1 303 01 730	112 000,00	удержан НДФЛ
3	КРБ 1 302 11 830	КРБ 1 304 05 211	800 000,00	перечислена заработная плата сотрудникам на карты

Счет 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" является пассивным. В соответствии с требованиями п. 167 Инструкции N 191н информация по данному счету заполняется в Сведениях (ф. 0503169) только в части кредиторской задолженности.

В отчетном периоде учреждением осуществлялись операции по начислению и перечислению заработной платы работникам. Соответственно, отражению подлежат графы по изменению задолженности, с выделением операций в части неденежных расчетов, в том числе:

- графа 5 соответствует оборотам по Кредиту счета 1 302 11 000 (в сумме общего увеличения кредиторской задолженности);

- графа 6 соответствует оборотам по Кредиту счета 1 302 11 000 в корреспонденции со счетами учета неденежных расчетов (начисление заработной платы);

- графа 7 соответствует оборотам по Дебету счета 1 302 11 000 (в сумме уменьшения кредиторской задолженности);

- графа 8 соответствует оборотам по Дебету счета 1 302 11 000 в корреспонденции со счетами учета неденежных расчетов (удержание НДФЛ).

Просроченная задолженность в учреждении отсутствовала, поэтому раздел 2 Сведений (ф. 0503169) числовых показателей не имеет.

Пример N 2

В отчетном периоде в казенном учреждении на основании письменного заявления из заработной платы в размере 1 000,00 руб. было произведено удержание в счет погашения ущерба в результате выявленной недостачи материальных запасов. Удержанная сумма была перечислена в доход соответствующего бюджета.

По состоянию на начало финансового года и конец отчетного периода сальдо по счету 1 304 03 000 в учреждении отсутствовало.

Рассмотрим порядок отражения задолженности по счету 1 304 03 000 в данной ситуации в бюджетном учете казенного учреждения и в Сведениях (ф. 0503169).

В учете казенного учреждения должны быть сделаны следующие записи:

N п/п	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
1	КДБ 1 209 74 560	КДБ 1 401 10 172	1 000,00	начислена недостача материальных ценностей
2	КРБ 1 302 11 830	КРБ 1 304 03 730	1 000,00	сумма недостачи удержана с заработной платы
3	КРБ 1 304 03 830	КРБ 1 304 05 211	1 000,00	перечисление удержанной суммы в доход соответствующего бюджета

Счет 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда" является пассивным. В соответствии с требованиями п. 167 Инструкции N 191н информация по данному счету заполняется в Сведениях (ф. 0503169) только в части кредиторской задолженности.

В отчетном периоде учреждением осуществлялись операции по удержанию суммы недостачи из заработной платы и погашению недостачи.

В данной ситуации при отражении информации в Сведениях (ф. 0503169) заполнению подлежат графы по изменению задолженности, с выделением операций в части неденежных расчетов, в том числе:

- графа 5 соответствует оборотам по Кредиту счета 1 304 03 000 (в сумме увеличения кредиторской задолженности);

- графа 6 соответствует оборотам по Кредиту счета 1 304 03 000 в корреспонденции со счетами учета неденежных расчетов (удержание недостачи из заработной платы);

- графа 7 соответствует оборотам по Дебету счета 1 304 03 000 (в сумме уменьшения кредиторской задолженности).

Просроченная задолженность в учреждении отсутствовала, поэтому раздел 2 Сведений (ф. 0503169) числовых показателей не имеет.

Смотрите примеры заполнения Сведений (ф. 0503169) при формировании квартальной бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября 2016 года

Пример N 1

В отчетном периоде казенному учреждению на лицевой счет поступило 50 000,00 руб. в качестве обеспечения исполнения контракта.

По состоянию на начало финансового года по счету 3 304 01 000 числилась задолженность в размере 200 000,00 руб., которая была возвращена контрагенту в отчетном периоде.

Рассмотрим порядок отражения операций по счету 3 304 01 000 в данной ситуации в бюджетном учете казенного учреждения и в Сведениях (ф. 0503169).

В учете казенного учреждения должны быть сделаны следующие записи:

N п/п	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
1	КИФ 3 201 11 510	гКБК 3 304 01 730	50 000,00	Поступление на лицевой счет обеспечения исполнения контракта
2	гКБК 3 304 01 830	КИФ 3 201 11 610	200 000,00	Возвращена сумма средств во временном распоряжении

Счет 3 304 01 000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение" является пассивным. В соответствии с требованиями п. 167 Инструкции N 191н по данному счету отражению подлежат Сведения (ф. 0503169) только в части кредиторской задолженности.

В данной ситуации информация в Сведения (ф. 0503169) по счету 3 304 01 000 заполняется по следующим графам:

- графа 5 соответствует оборотам по кредиту счета 3 304 01     в корреспонденции со счетами учета движения денежных средств (денежные расчеты);

- графа 7 соответствует оборотам по дебету 3 304 01 000 в корреспонденции со счетами учета движения денежных средств (денежные расчеты).

Просроченная задолженность в учреждении отсутствовала, поэтому разделы 2 и 3 Сведений (ф. 0503169) не заполняются.

Пример N 2

В отчетном периоде казенным учреждением была начислена заработная плата сотрудникам, в том числе:

- начисление на общую сумму 1 000 000,00 руб.;

- удержание НДФЛ в сумме 112 000,00 руб.;

- перечисление заработной платы сотрудникам на банковские карты в сумме 800 000,00 руб.

По состоянию на начало финансового года в учреждении числилась текущая кредиторская задолженность по счету 1 302 11 000 в сумме 20 000,00 руб. На конец отчетного периода сумма текущей кредиторской задолженности составила 108 000,00 руб.

Рассмотрим порядок отражения задолженности по счету 1 302 11 000 в данной ситуации в бюджетном учете казенного учреждения и в Сведениях (ф. 0503169).

В учете казенного учреждения должны быть сделаны следующие записи:

N п/п	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
1	КРБ 1 401 20 211	КРБ 1 302 11 730	1 000 000,00	Начислена заработная плата
2	КРБ 1 302 11 830	КРБ 1 303 01 730	112 000,00	Удержан НДФЛ
3	КРБ 1 302 11 830	КРБ 1 304 05 211	800 000,00	Перечислена заработная плата сотрудникам на карты

Счет 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" является пассивным. В соответствии с требованиями п. 167 Инструкции N 191н, а также разъяснениями, изложенными в письме Минфина России и Федерального казначейства от 04.07.2016 NN 02-07-07/39110, 07-04-05/02-493, информация по данному счету заполняется в Сведениях (ф. 0503169) только в части кредиторской задолженности.

В отчетном периоде учреждением осуществлялись операции по начислению и перечислению заработной платы работникам. Соответственно отражению подлежат графы по изменению задолженности как по денежным, так и по неденежным расчетам, в том числе:

- графа 6 соответствует оборотам по кредиту счета 1 302 11 000 в корреспонденции со счетами учета неденежных расчетов (начисление заработной платы);

- графа 7 соответствует оборотам по дебету счета 1 302 11 000 в корреспонденции со счетами учета движения денежных средств (перечисление заработной платы);

- графа 8 соответствует оборотам по дебету счета 1 302 11 000 в корреспонденции со счетами учета неденежных расчетов (удержание НДФЛ).

Просроченная задолженность в учреждении отсутствовала, поэтому разделы 2 и 3 Сведений (ф. 0503169) не заполняются.

Пример N 3

В отчетном периоде в казенном учреждении на основании письменного заявления из заработной платы в размере 1 000,00 руб. было произведено удержание в счет погашения ущерба в результате выявленной недостачи материальных запасов. Удержанная сумма была перечислена в доход соответствующего бюджета.

По состоянию на начало финансового года и конец отчетного периода сальдо по счету 1 304 03 000 в учреждении отсутствовало.

Рассмотрим порядок отражения задолженности по счету 1 304 03 000 в данной ситуации в бюджетном учете казенного учреждения и в Сведениях (ф. 0503169).

В учете казенного учреждения должны быть сделаны следующие записи:

N п/п	Дебет	Кредит	Сумма, руб	Содержание операции
1	КДБ 1 209 74 560	КДБ 1 401 10 172	1 000,00	Начислена недостача материальных ценностей
	КРБ 1 302 11 830	КРБ 1 304 03 730	1 000,00	Сумма недостачи удержана с заработной платы
2	КРБ 1 304 03 830	КРБ 1 304 05 211	1 000,00	Перечисление удержанной суммы в доход соответствующего бюджета

Счет 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда" является пассивным. В соответствии с требованиями п. 167 Инструкции N 191н, а также разъяснениями, изложенными в письме Минфина России и Федерального казначейства от 04.07.2016 NN 02-07-07/39110, 07-04-05/02-493, информация по данному счету заполняется в Сведениях (ф. 0503169) только в части кредиторской задолженности.

В отчетном периоде учреждением осуществлялись операции по удержанию суммы недостачи из заработной платы и погашению недостачи.

В данной ситуации при отражении информации в Сведениях (ф. 0503169) заполнению подлежат графы по изменению задолженности в части неденежных расчетов, в том числе:

- графа 6 соответствует оборотам по кредиту счета 1 304 03 000 в корреспонденции со счетами учета неденежных расчетов (удержание недостачи из заработной платы);

- графа 8 соответствует оборотам по дебету счета 1 304 03 000 в корреспонденции со счетами учета неденежных расчетов (отражение погашения задолженности).

Просроченная задолженность в учреждении отсутствовала, поэтому разделы 2 и 3 Сведений (ф. 0503169) не заполняются.

Тема

Бюджетная отчетность. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)

См. также

Бюджетная отчетность. Примеры заполнения Сведений (ф. 0503169) по активным счетам

Бюджетная отчетность. Примеры заполнения Сведений (ф. 0503169) по активно-пассивным счетам