Энциклопедия решений. Размещение автономными учреждениями средств субсидии на госзадание на депозитных счетах (ноябрь 2024)

Размещение автономными учреждениями средств субсидии на госзадание на депозитных счетах

На автономные учреждения не распространяется запрет на размещение средств на депозитах, установленный п. 14 ст. 9.2 Закона N 7-ФЗ.

Согласно п. 3 ст. 2 Закона N 174-ФЗ субсидии зачисляются на счета автономных учреждений, открытые ими в кредитных организациях, или лицевые счета в территориальных органах Федерального казначейства (органах, осуществляющих кассовое обслуживание государственных (муниципальных) бюджетных (автономных) учреждений).

Особенности заключения договора банковского вклада (депозита) установлены главой 44 ГК РФ. По такому договору одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты по ней на условиях и в порядке, предусмотренных договором (п. 1 ст. 834 ГК РФ). Запрета на открытие такого счета автономному учреждению, а также размещение на нем средств, полученных в виде субсидий, законодательство не содержит.

Если условиями доведения субсидии на госзадание не предусмотрено запрета, средства такой субсидии могут быть размещены автономным учреждением на депозитном счете в кредитной организации (письмо Минфина России от 11.11.2016 N 02-07-10/66248). В то же время, принимая подобное решение, следует оценить сопутствующие риски - оно не должно повлиять на объем и качество оказываемых в рамках госзадания услуг (выполняемых работ).

Положениями п. 79 Инструкции N 183н предусмотрены корреспонденции счетов для отражения операций по перечислению денежных средств на депозитный счет автономного учреждения как с лицевого счета, открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание, так и со счета, открытого в кредитной организации.

Согласно Контрольным соотношениям к показателям бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, представляемой в Федеральное казначейство главными распорядителями средств федерального бюджета, финансовыми органами субъектов РФ и органами управления государственными внебюджетными фондами, размещенным на официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru) в разделе Документы/Учет и отчетность, наличие остатка денежных средств на депозитных счетах автономных учреждений допускается не только в рамках приносящей доход деятельности (КФО 2), но и в рамках деятельности по оказанию государственных (муниципальных) услуг (КФО 4), а также по операциям со средствами субсидии на иные цели (КФО 5).

Операции, связанные с размещением средств субсидии, являющейся финансовым обеспечением выполнения государственного (муниципального) задания, могут быть отражены в бухгалтерском учете автономного учреждения с применением следующих корреспонденций счетов:

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции	Отражение показателя при формировании отчетности
			ф. 0503737	ф. 0503723
4 201 22 000	4 201 11 000	Денежные средства, перечисленные с лицевого счета автономного учреждения, зачислены на открытый ему депозитный счет	графа 5 строки	графа 4
Увеличение 17 (510 КОСГУ)	Уменьшение 18 (610 КОСГУ)		720 и 732 графа 6 строки 710 и 731	строки 461 и 464
4 201 22 000	4 201 21 000	Денежные средства, перечисленные со счета автономного учреждения в кредитной организации, зачислены на открытый ему депозитный счет	графа 6	графа 4
Увеличение 17 (510 КОСГУ)	Уменьшение 18 (610 КОСГУ)		строки 710, 720, 731, 732	строки 461и 464
2 205 20 000	2 401 10 120	Начислены доходы в виде процентов по договору банковского вклада (депозита)	-	-
2 201 22 000	2 205 20 000	На депозитный счет автономного учреждения зачислена сумма начисленных процентов	графа 6	графа 4
Увеличение 17 (120 КОСГУ)			строки 010 и 710	строки 040 (041) и 461
2 201 11 000	2 201 22 000	Начисленные по депозитному договору проценты перечислены на лицевой счет автономного учреждения	графа 5	графа 4
Увеличение 17 (510 КОСГУ)	Уменьшение 18 (610 КОСГУ)		строки 710 и 731, графа 6 строки 720 и 732	строки 464 501
2 201 21 000	2 201 22 000	Начисленные по депозитному договору проценты перечислены на счет, открытый автономному учреждению в кредитной организации	графа 6	графа 4
Увеличение 17 (510 КОСГУ)	Уменьшение 18 (610 КОСГУ)		строки 710, 720, 731, 732	строки 464 501
4 201 11 000	4 201 22 000	Средства субсидии, размещенные на депозитном счете, возвращены на лицевой счет учреждения	графа 5	графа 4
Увеличение 17 (510 КОСГУ)	Уменьшение 18 (610 КОСГУ)		строки 710 и 731 графа 6 строки 720 и 732	строки 462 и 463
4 201 21 000	4 201 22 000	Средства субсидии, размещенные на депозитном счете, возвращены на счет, открытый автономному учреждению в кредитной организации	графа 6	графа 4
Увеличение 17 (510 КОСГУ)	Уменьшение 18 (610 КОСГУ)		строки 710, 720, 731, 732	строки 462 и 463

Темы

Денежные средства. Счет 201 00 (для госсектора)

Порядок осуществления бюджетными (автономными) учреждениями операций с денежными средствами

См. также

Денежные средства на счетах. Счет 201 01 (для госсектора)

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Отчет (ф. 0503737). Движение средств между кассой и счетами

Счет 17 "Поступления денежных средств" (для госсектора)

Счет 18 "Выбытия денежных средств" (для госсектора)

Счета организаций госсектора