Энциклопедия решений. Бюджетная отчетность. Пример формирования Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) при поступлении доходов в кассу (август 2024)

Бюджетная отчетность. Пример формирования Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) при поступлении доходов в кассу

Казенное учреждение наделено полномочиями администратора доходов бюджета в полном объеме

30 июня текущего финансового года виновным лицом в кассу казенного учреждения внесены денежные средства в сумме 2000,00 руб. в счет погашения задолженности по ущербу (в размере выявленной недостачи ГСМ). В этот же день указанная сумма сдана в кредитную организацию на основании Объявления на взнос наличными (форма по ОКУД 0402001) в целях зачисления на лицевой счет администратора доходов бюджета.

Операция по зачислению денежных средств на лицевом счете администратора доходов отражена 1 июля текущего финансового года.

В бюджетном учете казенного учреждения перечисленные операции отражены следующими бухгалтерскими записями:

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции	Строка Отчета (ф. 0503123)
30 июня
КИФ 1 201 34 510 Увеличение 17 (440 КОСГУ)	КДБ 1 209 74 660	2000,00	Отражено поступление денежных средств в кассу	-
КДБ 1 210 03 560 Увеличение 17 (440 КОСГУ)	КИФ 1 201 34 610 Уменьшение 17 (440 КОСГУ)	2000,00	Отражено выбытие денежных средств из кассы для внесения на лицевой счет администратора доходов бюджета	144, 501 *(1)
1 июля
КДБ 1 210 02 440	КДБ 1 210 03 660 Уменьшение 17 (440 КОСГУ)	2000,00	Отражено зачисление денежных средств на лицевой счет администратора доходов

В Отчете о движении денежных средств (ф. 0503123) указанные операции отразятся следующим образом*(1):

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
(фрагмент)

	Форма по ОКУД		0503123
на 1 июля 20ХХ года		Дата	01.07.20ХХ

1. ПОСТУПЛЕНИЯ

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	За отчетный период	За аналогичный период прошлого финансового года
1	2	3	4	5
ПОСТУПЛЕНИЯ	010		2000,00
Поступления по текущим операциям - всего	020	100
в том числе:
_	_	_
Поступления от инвестиционных операций - всего	150		2000,00
в том числе
от реализации нефинансовых активов	140	400	2000,00
из них: _	_
материальных запасов	144	440	2000,00
_
в виде внешнего государственного долга	182	720

2. ВЫБЫТИЯ

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	За отчетный период	За аналогичный период прошлого финансового года
1	2	3	4	5
ВЫБЫТИЯ	210		0,00
Выбытия по текущим операциям - всего	220	200
в том числе:
_	_	_
Выбытия по инвестиционным операциям - всего	310
в том числе
На приобретение нефинансовых активов	320	300
из них: _	_
материальных запасов	324	340

3. ИЗМЕНЕНИЯ ОСТАТКОВ СРЕДСТВ

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	За отчетный период	За аналогичный период прошлого финансового года
1	2	3	4	5
ИЗМЕНЕНИЕ ОСТАТКОВ СРЕДСТВ	400		- 2000,00
_	_
Изменение остатков средств - всего	500
в том числе: за счет увеличения денежных средств	501	510	- 2000,00
за счет уменьшения денежных средств	502	610
за счет курсовой разницы	503	171

4. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПО ВЫБЫТИЯМ

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	Код по БК раздела, подраздела	Сумма
1	2	3	4	5
Расходы, всего	900	X	X
в том числе:
_
Возврат дебиторской задолженности прошлых лет	980	X	ХХ ХХ
Операции с денежными обеспечениями	990	X	ХХ ХХ
из них:
_

Казенное учреждение наделено отдельными полномочиями администратора доходов по начислению платежей в бюджет

30 июня текущего финансового года виновным лицом в кассу казенного учреждения внесены денежные средства в сумме 2000,00 руб. в счет погашения задолженности по ущербу (в размере выявленной недостачи ГСМ). В этот же день указанная сумма сдана в кредитную организацию на основании Объявления на взнос наличными (форма по ОКУД 0402001) в целях зачисления на лицевой счет получателя бюджетных средств.

Операция по зачислению денежных средств на лицевой счет получателя бюджетных средств в качестве восстановления кассовых выплат (КВР 244) отражена 1 июля текущего финансового года.

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции	Строка Отчета (ф. 0503123)
30 июня
КИФ 1 201 34 510 Увеличение 17 (340 КОСГУ) *(2)	КДБ 1 209 74 660	2000,00	Отражено поступление денежных средств в кассу	-
КРБ 1 210 03 560 Увеличение 17 (340 КОСГУ)	КИФ 1 201 34 610 Уменьшение 17 (340 КОСГУ)	2000,00	Отражено выбытие денежных средств из кассы для внесения на лицевой счетполучателя бюджетных средств	324, 501, 900 *(3)
1 июля
КРБ 1 304 05 340	КРБ 1 210 03 660 Уменьшение 17 (340 КОСГУ)	2000,00	Отражено зачисление денежных средств на лицевой счет получателя бюджетных средств
КДБ 1 304 04 440	КДБ 1 303 05 730	2000,00	Казенным учреждением оформлено и направлено в адрес администратора кассовых поступлений Извещение (ф. 0504805) с информацией об ожидаемых к поступлению доходах бюджета
КДБ 1 303 05 830	КРБ 1 304 05 340	2000,00	Отражено зачисление денежных средств в доход бюджета	324, 501, 900 *(4)

В Отчете о движении денежных средств (ф. 0503123) указанные операции отразятся следующим образом*(3):

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
(фрагмент)

	Форма по ОКУД		0503123
на 1 июля 20ХХ года		Дата	01.07.20ХХ

1. ПОСТУПЛЕНИЯ

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	За отчетный период	За аналогичный период прошлого финансового года
1	2	3	4	5
ПОСТУПЛЕНИЯ	010
Поступления по текущим операциям - всего	020	100
в том числе:
_	_	_
Поступления от инвестиционных операций - всего	150
в том числе
от реализации нефинансовых активов	140	400
из них: _	_
материальных запасов	144	440

в виде внешнего государственного долга	182	720

2. ВЫБЫТИЯ

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	За отчетный период	За аналогичный период прошлого финансового года
1	2	3	4	5
ВЫБЫТИЯ	210		- 2000,00
Выбытия по текущим операциям - всего	220	200
в том числе:
_	_	_
Выбытия по инвестиционным операциям - всего	310		-2000,00
в том числе
На приобретение нефинансовых активов	320	300	-2000,00
из них: _	_
материальных запасов	324	340	- 2000,00

3. ИЗМЕНЕНИЯ ОСТАТКОВ СРЕДСТВ

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	За отчетный период	За аналогичный период прошлого финансового года
1	2	3	4	5
ИЗМЕНЕНИЕ ОСТАТКОВ СРЕДСТВ	400		- 2000,00
_	_
Изменение остатков средств - всего	500
в том числе: за счет увеличения денежных средств	501	510	- 2000,00
за счет уменьшения денежных средств	502	610
за счет курсовой разницы	503	171

4. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПО ВЫБЫТИЯМ

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	Код по БК раздела, подраздела	Сумма
1	2	3	4	5
Расходы, всего	900	X	X	-2000,00
в том числе:
_
		340	ХХ ХХ	-2000,00
Возврат дебиторской задолженности прошлых лет	980	X	ХХ ХХ
Операции с денежными обеспечениями	990	X	ХХ ХХ
из них:
_

______________________________

*(1) В аналогичном порядке перечисленные операции отражаются при формировании Отчета о движении средств (ф. 0503123) в случае если по состоянию на отчетную дату денежные средства зачислены на лицевой счет администратора доходов бюджета.

*(2) Отражение операции по поступлению денежных средств в погашение дебиторской задолженности по доходам в качестве увеличения по забалансовому счету 17 с указанием статьи КОСГУ группы 100 "Доходы" или 400 "Выбытие нефинансовых активов" учреждению не противоречит требованиям Инструкций NN 157н и 162н и не препятствует корректному формированию Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) в соответствии с требованиями Инструкции N 191н. Однако при отсутствии у казенного учреждения полномочий администратора доходов в полном объеме придется пояснить расхождения между показателями раздела "Доходы" Отчета об исполнении бюджета(ф. 0503127) и показателями раздела "Поступления" Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123).

*(3) В аналогичном порядке перечисленные операции отражаются при формировании Отчета о движении средств (ф. 0503123) в случае если по состоянию на отчетную дату денежные средства зачислены на лицевой счет получателя бюджетных средств.

*(4) В результате отражения операции по поступлению денежных средств в кассу в качестве увеличения по забалансовому счету 17 в разрезе "расходных" статей (подстатей) КОСГУ, соответствующих кодам (составным частям кодов) классификации расходов бюджета, с указанием которых на лицевом счете получателя бюджетных средств будет отражена операция по восстановлению кассовой выплаты в целях перечисления денежных средств в доход бюджета,при формировании Отчета одвижении денежных средств (ф. 0503123) в составе годовой отчетности показатели в строках 324, 501 и 900 графы 4 в рассматриваемой ситуации примут нулевое значение.

Темы

Бюджетная отчетность. Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)

Учет доходов бюджета в казенном учреждении

См. также

Порядок учета на забалансовых счетах 17 и 18 в целях формирования бюджетной отчетности

Учет доходов бюджета в казенном учреждении, наделенном полномочиями администратора в полном объеме

Учет доходов администратором доходов бюджета, осуществляющим отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Открыть документ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок "Энциклопедия решений. Бюджетная сфера: учет, отчетность, финконтроль" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным вопросам, возникающим в деятельности организаций бюджетной сферы.

См. информацию об обновлениях Энциклопедий "Бюджетная сфера: учет и отчетность" и "Бюджетная сфера: право, управление, финансы, экономика, аудит".

См. содержание Энциклопедий "Бюджетная сфера: учет и отчетность" и "Бюджетная сфера: право, управление, финансы, экономика, аудит".

Материалы информационного блока помогут в короткие сроки и на высоком уровне решать задачи в области бухучета, использования бюджетной классификации, финансового контроля, а также правильно применять нормативные правовые акты в условиях совершенствования правового положения государственных (муниципальных) учреждений.

Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства.

Перечень сокращений, используемых в информационном блоке:

Закон N 402-ФЗ - Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

Инструкция N 157н - Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н

Инструкция N 162н - Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н

Инструкция N 174н - Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н

Инструкция N 183н - Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н

Порядок N 209н - Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н

Порядок N 82н - Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структура и принципы назначения, утв. приказом Минфина России от 24.05.2022 N 82н

Приказ N 61н - Приказ Минфина России от 15.04.2021 N 61н "Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"

Приказ N 52н - Приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению"

Инструкция N 33н - Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н

Инструкция N 191н - Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н

КБК - коды бюджетной классификации

КОСГУ - Классификация операций сектора государственного управления

КФО - код вида финансового обеспечения (деятельности)

План ФХД - План финансово-хозяйственной деятельности

ГРБС - главный распорядитель бюджетных средств

ПБС - получатель бюджетных средств

Орган-учредитель - орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя бюджетного или автономного учреждения

Закон N 326-ФЗ - Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"

Закон N 323-ФЗ - Федеральный закон от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации"

Правила N 108н - Приказ Минздрава России от 28.02.2019 N 108н "Правила обязательного медицинского страхования в Российской Федерации"

ВМП - высокотехнологичная медицинская помощь

ПГГ - Программа государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи

ТПГГ - Территориальная программа государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи

СМО - страховая медицинская организация

АВТОРСКИЙ КОЛЛЕКТИВ:

Специалисты министерств, ведомств и научных организаций, независимые эксперты и эксперты ГАРАНТа

Бычков С.С., заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России

Семенюк А.А., государственный советник РФ 3 класса, с 2019 по 2022 год - заместитель главного бухгалтера Федеральной таможенной службы (ФТС России)

Пименов В.В., руководитель направления "Бюджетная сфера" компании "Гарант", эксперт Лаборатории анализа информационных ресурсов НИВЦ МГУ им. М.В. Ломоносова (МГУ)

Панкратова Г.А., заместитель директора ГКУ Камчатского края "Центр финансового обеспечения", с 2013 по 2020 год - главный бухгалтер Министерства здравоохранения Камчатского края

Крохина Ю.А., заведующая кафедрой правовых дисциплин Высшей школы государственного аудита МГУ им. М.В. Ломоносова (МГУ), доктор юридических наук, профессор

Волгина Ю.Н., главный бухгалтер ФГБУ "Национальный медицинский исследовательский центр имени академика Е.Н. Мешалкина" Минздрава России

Кулаков А.С., начальник отдела учета и отчетности ФГБУ "Главный военный клинический госпиталь им. академика Н.Н. Бурденко" Минобороны России, профессиональный бухгалтер

Железнева Ю.С., ведущий аналитик, с 2020 по 2023 год - главный бухгалтер ФГБУ "Национальный медицинский исследовательский центр имени академика Е.Н. Мешалкина" Минздрава России, профессиональный бухгалтер

Янчарин Е.А., ведущий аналитик, с 2016 по 2018 год - заместитель начальника Управления организации капстроительства ДТ МВД России

Жуковский Д.В., начальник отдела автоматизации бюджетного учета, специалист по внедрению программных продуктов фирмы "1С" в организациях бюджетной сферы

Шершнева А.А., советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Разрезова Т.Ю., государственный советник 1 класса

Суховерхова А.Н., член Союза развития государственных финансов

Монако О.В., аудитор

Андреева Н.П., профессиональный бухгалтер, член ИПБ России

Левина О.В., советник государственной гражданской службы 1 класса

Бонда С.А., государственный советник 3 класса

Кузьмина А.В., кандидат юридических наук

Клименко Г.Г., советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Лисицин П.Е., Сапетина И.Н., Сульдяйкина В.П., Киреева А.А., Дурнова Т.Н.,

Емельянова О.Н., Старовойтова Е.В., Гурашвили Г.Н., Монько В.С., Сизонова О.А., Старовойтова Н.Н.,

Селина Е.А., Панкова Н.М., Ибатуллина Р.А., Четина И.Д., Гурашвили Р.Н.