Энциклопедия решений. Базовые действия учреждения при проверке контрольно-счетным органом субъекта РФ (муниципального образования) (для бюджетной сферы) (декабрь 2024)

Базовые действия учреждения при проверке контрольно-счетным органом субъекта РФ (муниципального образования) (для бюджетной сферы)

Смотрите в этом материале

О контрольно-счетном органе субъекта РФ (муниципального образования)

Как узнать информацию о предстоящей проверке

Предоставление допуска

Документы, предъявляемые для проверки

Действия учреждения при несогласии с актом проверки и (или) протоколом об административном правонарушении

Исполнение представления и (или) предписания

О контрольно-счетном органе субъекта РФ (муниципального образования)

Контрольно-счетные органы субъектов РФ и муниципальных образований (далее - КСП субъектов РФ (МО)) являются органами внешнего государственного (муниципального) финансового контроля (п. 1 ст. 157, п. 2 ст. 265 БК РФ).

Наряду с бюджетным законодательством КСП субъектов РФ (МО) в своей деятельности руководствуются Федеральным законом от 07.02.2011 N 6-ФЗ "Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" (далее - Закон N 6-ФЗ), а также стандартами внешнего государственного и муниципального финансового контроля. Кроме того согласно п. 3 ст. 268.1 БК РФ порядок осуществления полномочий КСП субъектов РФ (МО) определяется соответствующими правовыми актами (законами, решениями), которые утверждаются на уровне каждого конкретного публично-правового образования (см. письма Минфина России от 25.06.2020 N 02-09-07/54462, от 26.02.2020 N 02-09-09/13513)*(1).

Бюджетные полномочия КСП субъектов РФ (МО) установлены в п. 2 ст. 157, п. 2 ст. 264.4, ст. 268.1 БК РФ и в Законе N 6-ФЗ (см. также письма Минфина России от 16.10.2020 N 02-09-07/90568, от 08.07.2020 N 02-09-09/59185).

Примечание

Часть 12 ст. 3 Закона N 6-ФЗ позволяет муниципальным образованиям заключать соглашения с контрольно-счетными органами субъектов РФ о передаче им полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля. Заключение такого соглашения является правом, а не обязанностью муниципального образования и субъекта РФ (письма Минфина России от 15.12.2020 N 02-09-09/109960, от 16.05.2019 N 02-09-07/35190).

Как узнать информацию о предстоящей проверке

Контрольные мероприятия проводятся КСП субъектов РФ (МО) на основании годовых планов работы (ст. 12 Закона N 6-ФЗ), которые публикуются в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Поэтому о грядущей проверке учреждение может узнать самостоятельно.

С учетом норм Положения, утв. приказом Счетной палаты РФ и Минфина России от 25.12.2015 N 128/214н, а также отдельных разъяснений финансового ведомства, самостоятельно информацию о работе органов внешнего государственного (муниципального) финансового контроля можно получить на официальных сайтах указанных органов, в том числе на официальном сайте Счетной палаты РФ (http://audit.gov.ru/), а также официальных сайтах органов внешнего государственного (муниципального) финансового контроля субъектов РФ (муниципальных образований), размещенных в сети "Интернет" (см. письма Минфина России от 26.11.2020 N 02-09-09/103226, от 10.11.2020 N 02-09-09/97925, от 23.03.2020 N 02-09-09/22216).

Кроме того, уведомить о начале проверки может и сама КСП субъекта РФ (МО) при условии, что такой порядок закреплен в правовых актах, регламентирующих деятельность конкретного органа. Соответственно, в этом случае сроки и способы уведомления контрольно-счетный орган устанавливает самостоятельно*(2).

Предоставление допуска

Согласно ч. 2 ст. 11 Закона N 6-ФЗ стандарты внешнего государственного (муниципального) финансового контроля разрабатываются и утверждаются контрольно-счетными органами. Поэтому перечень документов, дающих право на проведение проверки, в разных публично-правовых образованиях может отличаться. При осуществлении проверок должностными лицами КСП субъекта РФ (МО) могут быть предъявлены следующие документы:

- уведомление о проведении проверки;

- служебное удостоверение и (или) иной документ, удостоверяющий личность;

- распоряжение (приказ) или его копия о проведении контрольного мероприятия;

- запрос о предоставлении информации и др.

В свою очередь, организация бюджетной сферы должна убедиться в правильности наименования учреждения, указанного в распорядительном акте, в отсутствии в составе комиссии лиц, не поименованных в этом документе, в своевременности сроков проведения проверки, в частности, ее начала.

Следует учитывать, что отсутствие руководителя на рабочем месте по тем или иным причинам (отпуск, командировка, временная нетрудоспособность и т.д.) не является основанием для отказа в допуске проверяющим в учреждение. Воздействие в какой-либо форме на должностных лиц КСП субъекта РФ (МО) в целях воспрепятствования осуществлению ими должностных полномочий влечет за собой ответственность, установленную законодательством РФ и (или) законодательством субъекта РФ (ч. 2 ст. 8, ч. 2 ст. 13 Закона N 6-ФЗ).

Как правило, по факту отказа в допуске на проверяемый объект составляется соответствующий Акт (см., к примеру, приложение N 6 к Регламенту, утв. решением Хурала представителей города Кызыла Республики Тыва от 29.06.2016 N 261, приложение 7 к Порядку, утв. решением Городской Думы Петропавловск-Камчатского городского округа от 02.03.2016 N 397-нд).

Кроме того, в случае воспрепятствования проведению должностными лицами контрольных мероприятий контрольно-счетные органы направляют в органы государственной власти и государственные органы субъекта РФ, органы местного самоуправления и муниципальные органы, проверяемые органы и организации и их должностным лицам предписание (ч. 4 ст. 16 Закона N 6-ФЗ).

Внимание

Воспрепятствование законной деятельности должностного лица органа государственного (муниципального) финансового контроля влечет наложение административного штрафа в размерах, предусмотренных ст. 19.4.1 КоАП РФ.

Документы, предъявляемые для проверки

В соответствии с ч. 1 ст. 15 Закона N 6-ФЗ все объекты контроля, их должностные лица обязаны предоставлять в установленном порядке информацию, документы и материалы, необходимые для проведения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий. Порядок направления запросов о предоставлении информации для проведения проверки определяется законами субъектов РФ или муниципальными нормативными правовыми актами и регламентами контрольно-счетных органов (ч. 2 ст. 15 Закона N 6-ФЗ).

Ранее Минфин России разъяснял, что перечень информации, необходимой для проведения контрольных мероприятий, БК РФ и Законом N 6-ФЗ не устанавливается. Такой перечень определяется КСП субъекта РФ (МО) самостоятельно с учетом ограничений (если такие имеются), определенных законами субъектов РФ или муниципальными нормативными документами, регламентами контрольно-счетных органов (см. письмо от 31.05.2016 N 02-07-08/31424).

Так, например, по мнению финансового ведомства, для проведения контрольных мероприятий, предметом которых является проверка квартального и годового отчетов об исполнении бюджета, может запрашиваться информация, документы и материалы финансового органа, главного администратора (администратора) бюджетных средств, получателя бюджетных средств, получателя субсидий из бюджета, а при назначении встречных проверок - организаций-поставщиков товаров, работ, услуг. Речь идет, в частности, о бухгалтерской (бюджетной) отчетности, первичных учетных документах. Аналогичный подход рекомендован и в отношении проверок достоверности, полноты и соответствия нормативным требованиям составления и представления бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств.

Причем согласно п. 6, 7 ч. 1 ст. 14 Закона N 6-ФЗ должностные лица КСП субъектов РФ (МО) могут в пределах своей компетенции знакомиться со всеми необходимыми документами и информацией (в том числе хранящейся в электронной форме в базах данных), касающимися финансово-хозяйственной деятельности проверяемых органов и учреждений, в том числе в установленном порядке с документами, содержащими государственную, служебную, коммерческую и иную охраняемую законом тайну.

Примечание

Ограничение в праве запрашивать соответствующую информацию, документы и материалы относится только к случаям, когда такие информация, документы и материалы ранее уже предоставлялись (ч. 3 ст. 15 Закона N 6-ФЗ, постановление АС Северо-Кавказского округа от 29.01.2019 N Ф08-11689/18).

Таким образом, действующее законодательство практически не ограничивает перечень документов, которые контрольно-счетный орган вправе затребовать при проведении проверки, так как этот перечень он определяет самостоятельно. Однако право органа внешнего финансового государственного (муниципального) контроля на истребование документов все-таки может быть ограничено, но уже на уровне конкретного публично-правового образования. Например, соответствующие положения могут быть включены в регламент его работы.

Вместе с тем, как показывает практика, даже отсутствие правового акта в муниципальном образовании, устанавливающего порядок осуществления полномочий органа внешнего муниципального финансового контроля, не лишает контрольно-счетный орган права запрашивать необходимые для проведения проверки материалы и документы.

Также организациям бюджетной сферы следует знать, что нормативными документами не установлены сроки исполнения запроса. Такой срок определяется контрольно-счетным органом и указывается в самом запросе. Поэтому если срок для подготовки запрашиваемого объема информации невыполним, то учреждению целесообразно направить в КСП субъекта РФ (МО) письменное ходатайство о его продлении.

Кроме того по требованию проверяющих учреждение обязано представлять письменные объяснения по фактам нарушений, выявленных при проведении контрольных мероприятий, а также необходимые копии документов, заверенные в установленном порядке (п. 4 ч. 1 ст. 14 Закона N 6-ФЗ).

Внимание

За непредставление, несвоевременное представление, представление информации не в полном объеме или в искаженном виде проверяемое учреждение могут привлечь к ответственности, установленной законодательством РФ и (или) законодательством субъектов РФ (ч. 4 ст. 15 Закона N 6-ФЗ, ст. 19.7 КоАП РФ).

Действия учреждения при несогласии с актом проверки и (или) протоколом об административном правонарушении

По результатам контрольного мероприятия составляется соответствующий акт, который доводится до сведения руководителя учреждения (ч. 2 ст. 10, ч. 1 ст. 17 Закона N 6-ФЗ).

Если ответственные должностные лица объекта контроля не согласны с фактами, указанными в акте, они имеют право в сроки, установленные законами субъектов РФ, правовыми актами муниципальных образований, дать пояснения или подготовить замечания (разногласия).

Пояснения и замечания (разногласия) следует изложить в письменном виде на официальном бланке учреждения. Замечания на акт проверки могут быть оформлены учреждением в следующем порядке:

- по каждому нарушению, с которым учреждение не согласно, обоснованно изложить свою позицию со ссылкой на нормы действующего законодательства, опровергающие выводы проверяющих;

- предоставить материалы, документы, информацию или их заверенные копии, подтверждающие правоту учреждения.

Подготовленные возражения можно сразу передать должностным лицам КСП субъекта РФ (МО) под подпись или направить непосредственно в контрольно-счетный орган в определенный законодательством срок.

Анализ нормативных документов различных публично-правовых образований показывает, что контрольно-счетные органы устанавливают разные сроки для предоставления пояснений и замечаний (разногласий) на акт проверки (см., в частности, ст. 4 Закона Республики Башкортостан от 02.11.2020 N 322-з, ст. 3 Закона Республики Адыгея от 13.11.2019 N 276, ст. 4 Закона Ленинградской области от 13.03.2017 N 7-оз, ст. 4 Закона Республики Крым от 09.12.2014 N 27-ЗРК/2014). Поэтому в этом отношении проверяемому учреждению следует ориентироваться исключительно на правовой акт конкретного муниципального образования.

Учреждению крайне необходимо успеть подготовить свои замечания в установленные сроки. В противном случае орган внешнего государственного (муниципального) финансового контроля рассматривать их не будет (см. ч. 1 ст. 19 Положения, утв. решением Сасовской городской Думы Рязанской области от 14.12.2018 N 119, п. 3 ст. 6 Положения, утв. решением Думы городского округа Сызрань Самарской области от 28.02.2018 N 19, п. 1 ст. 11 Положения, утв. решением Собрания депутатов Сонковского района Тверской области от 04.03.2013 N 87). Кроме того непредставление пояснений и замечаний к акту в установленный срок является подтверждением его согласования (см., например, ч. 2 ст. 10 Закона Приморского края от 04.08.2011 N 795-КЗ).

Согласно ч. 1 ст. 17 Закона N 6-ФЗ письменные пояснения и замечания прилагаются к акту и в дальнейшем являются его неотъемлемой частью.

Как правило, поступившие пояснения и замечания (разногласия) подлежат рассмотрению в контрольно-счетном органе в порядке, установленном регламентом его работы. Отдельные КСП субъектов РФ (МО) могут готовить заключение на представленные пояснения и замечания. Соответственно, руководитель проверяемой организации бюджетной сферы может информироваться о результатах рассмотрения представленных пояснений и замечаний (разногласий) (см. п. 1 ст. 21 Положения, утв. решением Думы Нытвенского городского округа Пермского края от 13.12.2019 N 93).

Следует учитывать: если руководитель объекта контроля (уполномоченное лицо) не возвращает акт в определенные для этого сроки, возвращает акт без подписи ознакомления, либо не представляет письмо, обосновывающее причины задержки, акт считается доведенным до сведения руководителя объекта контроля. При этом будет считаться, что руководитель с выводами акта согласен и замечаний к акту не имеет. Кроме того не исключена ситуация, когда руководитель проверяемого учреждения может отказаться от подписания акта проверки. В этом случае в нем делается специальная запись об отказе от подписи об ознакомлении с актом (см., к примеру, п. 7.4, 7.5 Порядка, утв. решением Нерюнгринского районного Совета депутатов Республики Саха (Якутия) от 25.11.2016 N 10-32).

Наряду с актами проверок должностные лица контрольно-счетных органов субъектов РФ вправе составлять протоколы об административных правонарушениях (п. 3 ч. 5 ст. 28.3 КоАП РФ). На муниципальном уровне должностные лица контрольно-счетных органов могут составлять протоколы в случаях, предусмотренных законами субъектов РФ при осуществлении муниципального контроля или при осуществлении полномочий по контролю (надзору), делегированных РФ или субъектами РФ (ч. 3 ст. 1.3.1 КоАП РФ).

Протокол об административном правонарушении (далее - протокол) составляется при непосредственном обнаружении достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения.

На основании ч. 3, 4 ст. 28.2 КоАП РФ при составлении протокола законному представителю юридического лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, а также иным участникам производства по делу разъясняются их права и обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом, о чем делается запись в протоколе. Также им предоставляется возможность ознакомления с протоколом. Соответствующие должностные лица вправе представить объяснения и замечания по содержанию протокола, которые прилагаются к протоколу.

Объяснения и замечания оформляются в письменном виде, которые можно указать:

- в строке, предусмотренной формой протокола:

- в отдельном документе, составленном в произвольной форме. Этот документ будет являться приложением к протоколу, а в самом протоколе должна быть сделана ссылка на данное приложение.

Далее объяснения и замечания прикладываются к протоколу, а законному представителю юридического лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, вручается под расписку копия протокола об административном правонарушении. В случае отказа от подписания протокола, а также в случае, предусмотренном ч. 4.1 ст. 28.2 КоАП РФ, в нем делается соответствующая запись (ч. 5, 6 ст. 28.2 КоАП РФ).

Исполнение представления и (или) предписания

В случаях установления нарушения бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, контрольно-счетными органами составляются представления и (или) предписания в порядке, предусмотренном Законом N 6-ФЗ (п. 3.1 ст. 270.2 БК РФ).

Представление - документ органа внешнего государственного (муниципального) контроля, направляемый объекту контроля и предназначенный для рассмотрения и принятия мер по устранению выявленных нарушений и недостатков, предотвращению нанесения материального ущерба субъекту РФ, муниципальному образованию или возмещению причиненного вреда, по привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в допущенных нарушениях, а также мер по пресечению, устранению и предупреждению нарушений.

Предписание - документ органа внешнего государственного (муниципального) контроля, направляемый объекту контроля, который составляется в случае выявления нарушений, требующих безотлагательных мер по их пресечению и предупреждению, а также в случае воспрепятствования проведению должностными лицами контрольно-счетных органов контрольных мероприятий.

Причем КСП субъекта РФ (МО) может быть принято решение о составлении только одного документа (представления или предписания) или же об одновременном оформлении обоих документов. Это будет зависеть от характера выявленных нарушений и (или) иных обстоятельств.

Если объекту контроля направлено представление, то согласно ч. 3 ст. 16 Закона N 6-ФЗ учреждение в течение одного месяца со дня его получения обязано уведомить в письменной форме контрольно-счетный орган о принятых по результатам рассмотрения представления решениях и мерах. А предписание КСП субъекта РФ (МО) организацией бюджетной сферы должно быть исполнено в установленные в нем сроки (ч. 6 ст. 16 Закона N 6-ФЗ).

Внимание

За невыполнение в установленный срок представления или предписания органа государственного (муниципального) финансового контроля предусмотрена административная ответственность в соответствии с ч. 20, 20.1 ст. 19.5 КоАП РФ.

______________________________

Смотрите, к примеру:

*(1) - Порядок, утв. решением Совета депутатов городского округа Клин Московской области от 27.02.2020 N 5/57;

- Порядок, утв. решением Совета депутатов городского округа Ивантеевка Московской области от 27.02.2020 N 33/7;

- Положение, утв. решением Думы городского округа Сызрань Самарской области от 30.11.2017 N 130;

- Порядок, утв. решением Совета депутатов городского округа Люберцы Московской области от 11.05.2017 N 42/5;

- Положение, утв. решением Красногорского районного совета депутатов Удмуртской Республики от 15.12.2016 N 43;

- Положение, утв. решением Совета городского округа город Агидель Республики Башкортостан от 21.01.2015 N 472.

*(2) - п. 5.4 Положения, утв. решением Совета муниципального образования муниципального района "Сыктывдинский" Республики Коми от 26.01.2021 N 5/1-5;

- п. 4 ст. 9 Положения, утв. решением Совета муниципального района "Троицко-Печорский" Республики Коми от 19.10.2018 N 32/403;

- п. 4 раздела 9 Положения, утв. решением Совета муниципального района "Усть-Вымский" Республики Коми от 26.04.2017 N 16/6-190;

- п. 4 раздела 10 Положения, утв. решением Совета городского округа "Вуктыл" Республики Коми от 19.04.2016 N 31;

- п. 5 ст. 10 Регламента, принятого решением Бурейского районного Совета народных депутатов Амурской области от 11.11.2015 N 37/418.

Тема

Контроль и аудит в бюджетной сфере

См. также

Внешний государственный (муниципальный) финансовый контроль

Реализация материалов контрольных мероприятий органов внешнего государственного (муниципального) финансового контроля

Нарушения, выявляемые в ходе государственного (муниципального) финансового контроля. Ответственность за их совершение

Базовые действия учреждения при выездной проверке Счетной палатой РФ (для бюджетной сферы)