Энциклопедия решений. Годовой отчет 2013

Годовой отчет 2013

Состав налоговой и бухгалтерской (финансовой) отчетности по итогам 2013 года для разных лиц (экономических субъектов) может отличаться.

Различия обусловлены:

- правовым статусом субъекта;

- применяемым режимом налогообложения;

- наличием необходимых объектов обложения конкретными налогами (сборами);

- видом осуществляемой деятельности;

- иными факторами, установленными нормами законодательства.

Так, годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность представляют те экономические субъекты, которые обязаны её составлять в соответствии с положениями Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) (ч. 1 ст. 18 Закона N 402-ФЗ, пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

При этом действие Закона N 402-ФЗ распространяется на:

1) коммерческие и некоммерческие организации;

2) государственные органы, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов;

3) Центральный банк РФ;

4) индивидуальных предпринимателей, а также на адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой;

5) находящиеся на территории РФ филиалы, представительства и иные структурные подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, находящиеся на территории РФ, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.

В обязанности каждого налогоплательщика, как организации, так и физического лица, входит представление налоговой декларации по налогам, подлежащим уплате этим налогоплательщиком в соответствии с нормами НК РФ (ст. 19, пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ). Такая обязанность возникает независимо от наличия обязанности по уплате налога и особенностей его исчисления. Налоговые декларации (расчеты) не представляются лишь по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Не освобождены от представления налоговых деклараций и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, в связи с получением ими в 2013 году доходов, в отношении которых ими самостоятельно должен быть уплачен налог (п. 1 ст. 229 НК РФ). К таким физическим лицам относятся как граждане РФ, так и иностранные граждане и лица без гражданства, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

При возникновении обязанности налогового агента любое лицо (организация или физическое лицо) обязано представлять налоговые расчеты (а при исполнении обязанностей налогового агента по НДС - налоговые декларации) применительно к возникшим налоговым отношениям (абзац пятый п. 1 ст. 80 НК РФ).

Кроме того, страхователи - организации, индивидуальные предприниматели, иные физические лица, нанимавшие в 2013 году работников, а также главы крестьянских (фермерских) хозяйств обязаны представлять соответствующие расчеты по выплаченным физическим лицам суммам и уплаченным с этих сумм страховым взносам по обязательному страхованию и сведения персонифицированного учета (п. 1 ч. 9 ст. 15, п. 3 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, пп. 17 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

По составу годовой отчетности можно выделить следующие группы субъектов:

1. Организации, применяющие:

- общую систему налогообложения;

- упрощенную систему налогообложения;

- систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

2. Физические лица - индивидуальные предприниматели, применяющие:

- общую систему налогообложения;

- упрощенную систему налогообложения; - систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

- патентную систему налогообложения.

О сроках представления и формах федерального государственного статистического наблюдения см. Календарь статистической отчетности на 2014 год

Тема

Бухгалтерский учет и отчетность

См. также

Годовой отчет 2014

Годовой отчет 2013. Организации, применяющие общую систему налогообложения

Годовой отчет 2013. Организации, применяющие УСН

Годовой отчет 2013. Организации - плательщики ЕНВД

Годовой отчет 2013. Организации - плательщики ЕСХН

Годовой отчет 2013. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения

Годовой отчет 2013. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

Годовой отчет 2013. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД

Годовой отчет 2013. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН

Годовой отчет 2013. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения