Энциклопедия решений. Прочее (строка 2460 Отчета о финансовых результатах) (декабрь 2024)

Прочее (строка 2460)

По строке 2460 "Прочее" Отчета о финансовых результатах (далее - Отчет) указываются показатели, не нашедшие отражения в предыдущих строках Отчета, но имеющие влияние на расчет такого показателя, как "Чистая прибыль (убыток)", в частности:

- штрафные санкции, подлежащие уплате за нарушение положений действующего налогового законодательства (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н);

- штрафные санкции, начисленные за нарушение положений действующего законодательства об обязательном социальном страховании, а также за нарушение административного или трудового законодательства (например, за неприменение контрольно-кассовой техники, нарушение природоохранного законодательства и т.д.);

- сумма отложенного налогового актива, списанного в дебет счета 99, при выбытии актива, по которому она была начислена (п. 17 ПБУ 18/02);

- сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода (п. 14 ПБУ 22/2010, п. 22 ПБУ 18/02, письмо Минфина России от 23.08.2004 N 07-05-14/219);

- разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в случае изменения ставок налога на прибыль (абз. 4 п. 14, абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02);

- суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, а также единого налога, уплачиваемого в связи с исчислением ЕНВД (письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3).

В соответствии с Планом счетов, вышеуказанные суммы отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Прочее".

Между тем, в силу п. 18 ПБУ 18/02 суммы отложенного налогового обязательства при выбытии актива или обязательства, по которым они были начислены, также участвуют в формировании счета 99, но только в части его кредитового оборота.

Таким образом, по строке 2460 "Прочее" указывается сальдо по операциям, учтённым на счёте 99 (в части вышеуказанных операций):

Внимание

При превышении дебетового оборота по счету 99 в части перечисленных операций, показатель по строке 2460 "Прочее" указывается в круглых скобках.

Тема

Отчет о финансовых результатах

См. также

Учет пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (фонды)