Энциклопедия решений. Закрытие счетов бухгалтерского учета при реорганизации юридических лиц (декабрь 2024)

Закрытие счетов бухгалтерского учета при реорганизации юридических лиц

При составлении последней бухгалтерской отчетности производится закрытие счетов учета прибылей и убытков и направление (распределение) суммы чистой прибыли на цели, определенные решением (договором) учредителей (п.п. 3, 9 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденные приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н (далее - Методические Указания)). Исключения составляют случаи реорганизации в форме присоединения и выделения, когда реорганизованная организация не прекращает свою деятельность, а именно:

- организация, к которой присоединяется другая (другие) организация (организации);

- организация, из которой в процессе реорганизации выделяется новое юридическое лицо.

У таких организаций изменяется только объем имущества и обязательств и текущий отчетный год не прерывается, соответственно закрытие счетов прибылей и убытков такими организациями не производится и последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность не формируется (п.п. 21, 33 Методических указаний).

Все остальные реорганизуемые организации выполняют учетные записи по закрытию последнего отчетного года по счетам учета продаж и учета прочих доходов и расходов (реформацию баланса), которые в общем случае выглядят следующим образом:

Дебет	Кредит	Содержание операции
90, субсчет "Выручка"	90, субсчет "Прибыль/убыток от продаж"	Закрыт субсчет "Выручка"
90, субсчет "Прибыль/убыток от продаж"	90, субсчет "Себестоимость продаж"	Закрыт субсчет "Себестоимость продаж"
90, субсчет "Прибыль/убыток от продаж"	90, субсчет "НДС"	Закрыт субсчет "НДС"
91, субсчет "Прочие доходы"	91, субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов"	Закрыт субсчет "Прочие доходы"
91, субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов"	91, субсчет "Прочие расходы"	Закрыт субсчет "Прочие расходы"
99 (84)	84 (99)	Отражена чистая прибыль (непокрытый убыток) реорганизуемой организации за последний отчетный период

Особенности отражения чистой прибыли (непокрытого убытка) отчетного года при составлении реорганизуемой организацией последней бухгалтерской (финансовой) отчетности при разных формах реорганизации юридических лиц можно представить в таблице:

Форма реорганизации	Дата закрытия счетов	Примечание	Норма из Методических указаний
Слияние	День, предшествующий внесению в ЕГРЮЛ записи о вновь возникших организациях	Производят все реорганизуемые организации, прекращающие свою деятельность	п. 15
Разделение			п. 27
Преобразование	п. 42
Присоединение	День, предшествующий внесению в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности	Производится только присоединяющейся организацией	п. 20
Выделение	-	Закрытие счета учета прибылей и убытков не производится	п. 33

Тема

Бухгалтерская отчетность при реорганизации (ликвидации) юридического лица

См. также

Отчетный период, отчетная дата в целях составления бухгалтерской отчетности при реорганизации и ликвидации юридических лиц