Энциклопедия решений. Кассовая книга в обособленном подразделении (ноябрь 2024)

Кассовая книга в обособленном подразделении

Каждое обособленное подразделение, в котором ведутся кассовые операции, независимо от того, сдает оно денежную наличность в банк или в головную организацию, должно вести собственную кассовую книгу. В Указании Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У) данное требование напрямую не закреплено, однако оно вытекает из общего порядка учета денежной наличности, предполагающего внесение в кассовую книгу записей о каждом факте приема и выдачи наличности (абзац третий пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У). Содержится это требование и в письме Банка России от 04.05.2012 N 29-1-1-6/3255, разъясняющем аналогичные нормы Положения Банка России от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации". См. также постановления Семнадцатого ААС от 03.03.2016 N 17АП-1072/16, Девятого ААС от 30.12.2014 N 09АП-53806/14.

Обособленные подразделения передают в головную организацию копию листа кассовой книги. Порядок передачи, включая сроки, устанавливается самим юридическим лицом с учетом срока составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (абзац седьмой пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У). Обязанность передавать копию листа ежедневно отменена с 1 июня 2014 г. Зафиксировать порядок передачи можно в специальном документе - приказе, или включить его в учетную политику организации. Каких-либо требований к этому порядку Указание N 3210-У не содержит.

Прием в кассу юридического лица наличных денег, сдаваемых обособленным подразделением, и выдача обособленному подразделению наличных денег, необходимых для проведения кассовых операций, соответственно по приходным и расходным кассовым ордерам. Порядок приема и выдачи денег устанавливается самим юридическим лицом (пп. 5.3 п. 5, пп. 6.4 п. 6 Указания N 3210-У). Иначе говоря, приходные и расходные ордера следует оформлять в момент фактического получения и выдачи денег.

В связи с изложенным, полагаем, утратило актуальность разъяснение Банка России, содержащееся в письме от 11.12.2008 N 29-1-1-11/7735, о необходимости оформления приходного кассового ордера в головной организации в момент получения копии листа кассовой книги обособленного подразделения.

Тема

Кассовая книга

См. также

Лимит остатка наличных денег в обособленных подразделениях

Формы документов

Приказ об установлении порядка передачи обособленным подразделением юридическому лицу копии листа кассовой книги

Пример заполнения кассовой книги (форма N КО-4)

Практические ситуации

Построить список