Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет перечисления налогов и сборов с расчетного счета (ноябрь 2024)

Бухгалтерский учет перечисления налогов и сборов с расчетного счета

Уплата налога (авансовых платежей по налогу) производится в валюте РФ (если иное не предусмотрено НК РФ) разовой уплатой всей суммы либо в ином порядке, предусмотренном налоговым законодательством (п. 5 ст. 45, пункты 1, 7 ст. 58 НК РФ). Уплата налога производится в наличной либо безналичной форме (п. 4 ст. 58 НК РФ). При этом из совокупности норм налогового и банковского законодательства РФ следует, что уплата налогов в бюджет организациями производится только в безналичном порядке через расчетный счет, путем направления в банк платежного поручения. Именно с момента предъявления такого поручения в банк (при наличии на счете налогоплательщика (иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) достаточного денежного остатка на день платежа) обязанность по уплате налога налогоплательщиком - юридическим лицом будет считаться исполненной (ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). См. также письма Минфина России от 15.02.2016 N 03-02-08/8089, от 16.03.2015 N 03-02-07/1/13884, от 24.10.2013 N 03-02-07/1/44732, от 20.05.2013 N 03-02-08/17543 и др.

Внимание

С 30 ноября 2016 года уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (четвертый абзац п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Аналитический учет ведется по видам налогов. Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к внесению в бюджеты, в корреспонденции:

- со счетом 90, субсчет "Налог на добавленную стоимость" - на сумму НДС с реализации,

- со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль,

- со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму НДФЛ;

- со счетами 20 (26, 44, 91) - на суммы имущественных налогов и т.д.

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, принятые к вычету и списанные со счета 19 "НДС по приобретенным ценностям".

Суммы налогов и сборов, фактически перечисленные в бюджет, отражаются по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета". 

Примечание

Уплату налога за налогоплательщика третьим лицом (это разрешено с 30 ноября 2016 года) мы предлагаем отражать по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Документами, подтверждающими перечисление налогов (сборов) с расчетного счета, являются:

- платежное поручение (копия);

- банковская выписка.

Пример

Организация заключила с физическим лицом договор подряда на выполнение ремонтных работ производственных помещений. Физическое лицо не является сотрудником фирмы, а также не зарегистрировано в качестве предпринимателя. Стоимость работ составляет 30 000 рублей. Организация, как налоговый агент, при выплате дохода физлицу обязана удержать и перечислить в бюджет НДФЛ по ставке 13%.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи:

Дебет	Кредит	Сумма, руб	Описание
20	76	30 000	Начислено вознаграждение по договору подряда
76	68, субсчет "Расчеты по НДФЛ"	3900 (30 000 х 13%)	Удержан НДФЛ с вознаграждения, начисленного исполнителю
76	50	26 100 (30 000 - 3900)	Выплачено вознаграждение по договору подряда
68, субсчет "Расчеты по НДФЛ"	51	3900	Перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный с дохода физического лица

Тема

Бухгалтерский учет перечисления денежных средств со счетов в банках

См. также

Бухгалтерский учет перечисления страховых взносов с расчетного счета

Бухгалтерский учет расходов в виде налогов и сборов, взносов на обязательное страхование, таможенных платежей

Исполнение обязанности по уплате налога или сбора

Порядок уплаты налогов (авансовых платежей по налогу) в бюджет

Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей

Ошибки при заполнении платежного поручения на перечисление налогов и сборов

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ)

Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет. Декларация по НДС

Сроки и порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей

Перечисление налоговыми агентами удержанного НДФЛ в бюджет. Сроки уплаты

Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей

Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему налогоплательщиками-организациями

Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей организациями

Сроки и порядок уплаты налога и авансовых платежей при УСН

Расходы в виде налогов, сборов, пошлин, страховых взносов в целях налогообложения прибыли

Формы документов

Примеры заполнения платёжного поручения

Практические ситуации

Построить список