Бухгалтерский учет расходов на содержание служебного транспорта
В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации" расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими.
К расходам на содержание служебного автотранспорта, в частности, относятся:
- расходы на ГСМ (все виды топлива - газ, бензин, дизтопливо и пр., масла и смазки);
- расходы на технический осмотр;
- расходы на покупку "зимней" резины;
- затраты на мойку автомобиля;
- плата за хранение автомобиля на платной стоянке и др.
Такие расходы на основании п. 5, п. 7 ПБУ 10/99 относятся к расходам по обычным видам деятельности. Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий (п. 16 ПБУ 10/99):
- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
- сумма расхода может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.
Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.
Если организацией, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, принят порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности (второй абзац п. 18 ПБУ 10/99).
Расходы на содержание служебного транспорта отражаются по соответствующей статье затрат, как правило, в составе общехозяйственных расходов по дебету счета 26 " Общехозяйственные расходы" и кредиту счетов 10, 69, 70 и др.
Расходы на услуги по содержанию транспорта, оказываемые сторонними организациями, отражаются по соответствующим счетам учета затрат или расходов на продажу:
Дебет | Кредит | Описание |
учтена в расходах стоимость оказанных услуг |
Определение суммы расходов по ГСМ в бухгалтерском учете производится на основании данных о пробеге автомашины, указанных в путевых листах, по нормам расходования ГСМ, утвержденным организацией. В бухгалтерском учете сумма расхода отражается по дебету счета учета затрат в корреспонденции с кредитом счета 10, субсчет "Топливо".
Сверхнормативный расход топлива включается в состав прочих расходов:
Дебет | Кредит | Описание |
91 "Прочие расходы" | 10 , субсчет "Топливо" |
Первичными документами, на основании которых в бухгалтерском учет отражаются расходы на содержание служебного транспорта, являются:
при списании ГСМ:
- приказы руководителя организации, утверждающие нормы расхода топлива;
- путевые листы;
- документы об оплате топлива или авансовые отчеты, если топливо приобреталось через подотчетное лицо;
- акты о списании материальных запасов;
при списании расходов по хранению автотранспортных средств на платных стоянках:
- договор на хранение (сохранная расписка (квитанция) - при кратковременной (разовой) постановке автомототранспортного средства на автостоянку (на срок не более суток));
- документы, подтверждающие оплату услуг (платежное поручение, выписка банка по расчетному счету, чеки ККТ, товарные чеки, БСО);
при списании расходов на оказание услуг по мойке, техобслуживанию транспортных средств и т.п.:
- договор, акт об оказании услуг;
- чеки ККТ, товарные чеки, квитанции, БСО (при оплате наличными денежными средствами).
Водитель автомобиля, принадлежащего организации, получил из кассы под отчет денежные средства в размере 2500 руб. для приобретения ГСМ и представил авансовые отчеты с приложением первичных документов на бензин в количестве 100 л на сумму 2000 руб. (в том числе НДС 305,09 руб.), а также путевые листы на 1000 км пробега.
В бухгалтерском учете сделаны проводки:
Дебет | Кредит | Сумма, руб | Описание |
2500 | сотруднику выданы денежные средства для оплаты ГСМ | ||
10, субсчет "Топливо в баках автомобилей" | 1694,91 | отражена стоимость приобретенных ГСМ | |
305,09 | учтен НДС | ||
305,09 | принят к вычету НДС | ||
500 | сотрудником возвращена неиспользованная сумма денежных средств | ||
" | 10, субсчет "Топливо в баках автомобилей | 2000 | стоимость бензина, израсходованного сотрудником, отнесена на расходы организации |
Тема
Бухгалтерский учет расходов по обычным видам деятельности
См. также
Расходы на содержание служебного транспорта (в целях налогообложения прибыли)
НДФЛ с компенсации за использование личного имущества работника
Практические ситуации
Построить список
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Информационный блок "Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов.
Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства
См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений
См. содержание Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность
При подготовке использованы авторские материалы, предоставленные Я. Бушуевой, Ю. Волковой, Е. Королевой, И. Лазаревой, И. Олейник, И. Разумовой, Д. Стрелковой, Е. Титовой и др.