Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов на командировки по территории РФ (ноябрь 2024)

Бухгалтерский учет расходов на командировки по территории РФ

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации" расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

- расходы по обычным видам деятельности;

- прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий (п. 16 ПБУ 10/99):

- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

- сумма расхода может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации .

Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

Расходы на командировки признаются расходами по обычным видам деятельности на основании авансового отчета, утвержденного руководителем организации, что в общем случае отражается записью по дебету счетов учета затрат (расходов на продажу) и кредиту счета 71 (п. 5, п. 7, п. 16, п. 18 ПБУ 10/99).

Если же командировка работника непосредственно связана с приобретением:

- материально-производственных запасов, то командировочные расходы могут быть включены в фактическую стоимость их приобретения (п. 6 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов");

- основного средства, то командировочные расходы могут формировать первоначальную стоимость основного средства (п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств").

Первичными документами, на основании которых в бухгалтерском учете признаются командировочные расходы, являются:

- приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (могут быть разработаны формы на основе форм N Т-9, Т-9а, утвержденных постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1);

- авансовый отчет (форма может быть разработана на основе формы N АО-1, утвержденной постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55);

- проездные документы (билеты, при оформлении проездных документов в электронной форме -  маршрут/квитанция (распечатка электронного документа на бумажном носителе), посадочный талон);

- документами о найме жилого помещения;

- другие документы, подтверждающие произведенные расходы.

Пример

Организация для заключения договора поставки отправила своего работника в командировку на завод-изготовитель в другой город на территории РФ. Срок командировки с 1 декабря по 5 декабря того же года. Коллективным договором установлено, что суточные по командировкам на территории России выплачиваются в размере 700 руб. в сутки. Работником получено под отчет 25 000 руб. 30 ноября. Авансовый отчет с подтверждающими расходы на проживание и проезд документами представлен работником 8 декабря на сумму 28 000 руб., в том числе стоимость билетов туда и обратно - 11 500 руб. (в том числе НДС 1754,24 руб.), стоимость проживания - 13 000 руб. (в том числе НДС 1983,05 руб.), суточные - 3500 руб. (5 дн. х 700 руб.)

В бухгалтерском учете организации хозяйственные операции, связанные с командировкой сотрудника, отражены следующим образом:

30 ноября:

Дебет	Кредит	Сумма, руб	Описание
71	50	25000	выдана сумма под отчет на командировочные расходы

После утверждения авансового отчета 8 декабря:

Дебет	Кредит	Сумма, руб	Описание
26	71	24 262,71 (11 500 + 13 000 + 3500 - 1754,24 - 1983,05)	командировочные расходы отнесены в состав общехозяйственных расходов (без НДС)
19	71	3737,29 (1754,24 + 1983,05)	учтен НДС по документам (билетам и БСО гостиницы)
68, субсчет "НДС"	19	3737,29 (1754,24 + 1983,05)	принят к вычету НДС
71	50	3000 (11 500 + 13 000 + 3500 - 25 000)	выдана сумма перерасхода по командировке

Тема

Бухгалтерский учет расходов по обычным видам деятельности

См. также

Возмещение командировочных расходов

Бухгалтерский учет выдачи денежных средств из кассы на командировочные расходы

Расходы на командировки по территории РФ (в целях налогообложения прибыли)

Налогообложение при командировках

Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами с 1 января 2017 года

Формы документов

Пример приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку

Пример командировочного удостоверения

Пример служебного задания для направления в командировку и отчетом о его исполнении

Пример авансового отчета

Практические ситуации

Построить список