Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов на управление организацией или отдельными ее подразделениями (декабрь 2024)

Бухгалтерский учет расходов на управление организацией или отдельными ее подразделениями

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации" расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

- расходы по обычным видам деятельности;

- прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими.

Как правило, расходы, возникающие в процессе управления организацией, на основании п. 5, п. 7 ПБУ 10/99 включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в качестве общехозяйственных (управленческих) расходов и отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы". В течение отчетного периода общехозяйственные расходы отражаются по дебету счета 26:

Дебет	Кредит	Описание
26	10	списаны МПЗ, израсходованные на общехозяйственные нужды
26	70	начислена зарплата административно-управленческого и хозяйственного персонала
26	69	начислены взносы на обязательное страхование с зарплаты административно-управленческого и хозяйственного персонала
26	60, 76	учтена стоимость работ (услуг) по управлению организацией, выполненных сторонними организациями

Общехозяйственные расходы, как и остальные расходы, нужно учитывать независимо от того, привели они к получению дохода или нет (п. 16-18 ПБУ 10/99). Поэтому даже если организация не получит доходов от своей деятельности, все расходы должны быть полностью отражены на счетах бухгалтерского учета.

Расходы на управление отдельными подразделениями организации в бухгалтерском учете отражаются аналогичным образом. При этом для обобщения информации обо всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, в бухгалтерском учете применяется счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты".

Первичными документами, на основании которых в бухгалтерском учете отражаются расходы на приобретение услуг по управлению организацией или отдельными ее подразделениями, являются:

- документы, предусмотренные законодательством об ООО или об АО (например протокол общего собрания участников (акционеров), протокол заседания совета директоров (наблюдательного совета) или решение единственного участника (акционера) общества о передаче полномочий управляющей компании (управляющему);

- договор с управляющей компанией (управляющим);

- отчеты об оказании услуг;

- акты приема-передачи оказанных (выполненных) услуг;

- платежные документы, свидетельствующие о фактической оплате расходов;

- сопровождающая управление обществом документация, которая дополнительно подтверждает факт оказания услуги по управлению.

Расходы по внутреннему управлению (зарплата АУП, расходование МПЗ и пр.) подтверждаются документами в общем порядке.

Пример

Организация заключила договор на управление организацией. Стоимость оказанных услуг за месяц составляет 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).

В бухучете организации сделаны следующие записи:

Дебет	Кредит	Сумма, руб	Описание
26	76	100 000 (118 000 - 18 000)	отражены расходы по договору на управление
19	76	18000	отражена предъявленная сумма НДС
68, субсчет "Расчеты по НДС"	19	18000	отражен налоговый вычет по НДС
76	51	118000	оплачены расходы на приобретение услуг по управлению организацией

Тема

Бухгалтерский учет расходов по обычным видам деятельности

См. также

Расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями (в целях налогообложения прибыли)

Практические ситуации

Построить список