Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет представительских расходов (август 2024)

Бухгалтерский учет представительских расходов

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации" расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

- расходы по обычным видам деятельности;

- прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.

В бухгалтерском учете представительские расходы признаются расходами по обычным видам деятельности (пункты 5, 7 ПБУ 10/99).

Никаких ограничений по видам и размерам представительских расходов в бухгалтерском учете нет.

Согласно п. 16 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете при выполнении следующих условий:

- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

- сумма расхода может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

При этом расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п. 18 ПБУ 10/99).

Если представительские расходы осуществляются через подотчетное лицо, то датой признания таких расходов является дата утверждения руководителем организации авансового отчета, представленного в бухгалтерию фирмы сотрудником, ответственным за проведение встречи.

Представительские расходы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета затрат или расходов на продажу (если организация занимается торговой деятельностью) в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Первичными документами, на основании которых в бухгалтерском учете отражаются представительские расходы, в частности, являются:

- приказ (распоряжение) руководителя о проведении представительского мероприятия;

- отчет о представительских расходах по проведенным представительским мероприятиям, в котором отражаются цель представительских мероприятий, результаты их проведения, иные необходимые данные о проведенном мероприятии, а также сумма расходов на представительские цели;

- первичные документы, подтверждающие факт приобретения и оплаты товаров (работ, услуг) на представительские цели (договоры, счета, товарные накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), кассовые и товарные чеки, авансовый отчет и др.).

Пример

Организация провела деловые переговоры с представителями предполагаемого контрагента, в результате которых было достигнуто соглашение об организации совместного производства мебели. При обслуживании участников встречи был оплачен счет транспортной организации за предоставленные услуги на сумму 1180 рублей, в том числе НДС 180 руб. и счет за проведение официального приема (организации общественного питания) на сумму 200 000 руб. (без НДС).

В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Дебет	Кредит	Сумма, руб	Описание
26	76	200000	учтены услуги по проведению официального приема
26	76	1000 (1180 - 180)	оказаны услуги по транспортному обслуживанию участников переговоров
19	76	180	учтен НДС по транспортным представительским расходам расходам
68, субсчет "НДС"	19	180	принят к вычету НДС
76	51	1180	оплачен счет за транспортное обслуживание
76	51	200000	оплачен счет за проведение официального приема

Тема

Бухгалтерский учет расходов по обычным видам деятельности

См. также

Представительские расходы в целях налогообложения прибыли

Практические ситуации

Построить список