Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары
  • ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Энциклопедия решений. Годовой отчет 2017. Организации, применяющие УСН

Годовой отчет 2017. Организации, применяющие УСН

При применении УСН организация освобождается от обязанности по уплате:

- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ);

- налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии со ст. 378.2 НК РФ).

Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС. Исключение составляет НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемый в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Кроме того, организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

 

Состав отчетности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, по итогам 2017 года выглядит следующим образом:

 

1. Отчетность, подлежащая представлению в ПФР и ФСС РФ

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность

Наименование отчетности

Основание

Примечание

15 января 2018 года

 

Форма СЗВ-М

(утв. постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п)

 

См. подробнее об отчетности

п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ

Сведения представляются о каждом работающем лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015 N 385-ФЗ)

22 января 2018 года*(1)

Форма ДСВ-3

Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п)

п. 2 ст. 8, п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ,

п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ

При перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольной уплате взносов в пользу застрахованных лиц

22 января 2018 года*(2) - на бумажном носителе

Форма - 4 ФСС

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381)

 

См. подробнее об отчетности

п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ;

письмо ФСС России от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282 (п. 1)

Расчет в форме электронного документа в обязательном порядке представляется теми работодателями, у которых среднесписочная численность работников за расчетный период 2017 года превысила 25 человек

25 января 2017 года - в форме электронного документа

01 марта 2018 года

СЗВ-СТАЖ одновременно с ОДВ-1 (утв. постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 N 3п)

 

См. подробнее об отчетности

п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ

 

16 апреля 2018 года*(2)

Документы, подтверждающие основной вид деятельности страхователя по итогам 2017 года (формы утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55):

заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;

справка-подтверждение основного вида экономической деятельности;

- копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2017 год (кроме субъектов малого предпринимательства)

 

См. подробнее

п. 3 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя.., утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55

 

 

2. Отчетность, подлежащая представлению в налоговый орган

Дата

Наименование отчетности

Основание

Примечание

22 января 2018 года*(3)

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (форма по КНД 1110018, утв. приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@)

 

См. подробнее об отчетности

абзац шестой п. 3 ст. 80 НК РФ

 

22 января 2018 года*(3)

Единая (упрощенная) налоговая декларация (форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н)

 

См. подробнее об отчетности

п. 2 ст. 80 НК РФ

Если организация не осуществляла операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках или в кассе, и не имела объектов налогообложения по налогам, отраженным в указанной декларации, например, по УСН (письмо ФНС России от 08.08.2011 N АС-4-3/12847@)

22 января 2018 года*(3)

Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)

п. 1 ст. 333.15 НК РФ

При осуществлении специального и (или) особого водопользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ.

Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков.

Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)

22 января 2018 года*(3)

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

(формат журнала утв. приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@)

 

См. подробнее

п. 5.2 ст. 174 НК РФ

Представляется в электронной форме по ТКС в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении

посреднической деятельности на основе:

- договоров комиссии;

- агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента);

- транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение);

- при выполнении функций застройщика

25 января 2018 года

Налоговая декларация по НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@)

 

См. подробнее об отчетности

п. 5 ст. 174 НК РФ

1. В случае выставления организацией покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС.

2. В случае возникновения обязанностей налогового агента

30 января 2018 года

Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@)

 

См. подробнее об отчетности

 

п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ

Организации, у которых среднесписочная численность физических лиц за 2017 год превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает этот предел, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа

01 февраля 2018 года

Налоговая декларация по транспортному налогу (форма по КНД 1152004, утв. приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@)

 

См. подробнее об отчетности

п. 3 ст. 363.1 НК РФ

При наличии зарегистрированных на организацию транспортных средств, являющихся объектами налогообложения

01 февраля 2018 года

Налоговая декларация по земельному налогу (форма по КНД 1153005, утв. приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@)

 

См. подробнее об отчетности

п. 3 ст. 398 НК РФ

При наличии земельных участков, принадлежащих организации на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования

01 марта 2018 года

Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (форма 2-НДФЛ (форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@)

 

См. подробнее

п. 5 ст. 226 НК РФ,

письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217

Представляется при возникновении соответствующих обстоятельств.

Например:

- в случае выплаты дохода в натуральной форме;

- возникновении дохода в виде материальной выгоды;

- при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда

28 марта 2018 года

Сведения о доходах физических лиц, выплаченных им налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов (приложение N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@)

 

См. подробнее об отчетности

п. 4 ст. 230 НК РФ

Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по НДФЛ по операциям с ценными бумагами и т.п.

28 марта 2018 года

Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (форма по КНД 1151056, утв. приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@)

п. 4 ст. 310 НК РФ

При выплате дохода иностранной организации

30 марта 2018 года

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (форма КНД 1152026, утв. приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@)

 

См. подробнее об отчетности

п. 3 ст. 386 НК РФ

Представляется только при наличии объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость

31 марта 2018 года

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017, утв. приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@)

 

См. подробнее об отчетности

пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ

 

02 апреля 2018 года*(3)

Сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет РФ за этот налоговый период налогов (Справка о доходах физического лица за 2017 год, форма 2-НДФЛ (форма по КНД 1151078), утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@)

 

См. подробнее об отчетности

п. 2 ст. 230 НК РФ

Сведения представляются в отношении доходов сотрудников:

- головной организации - в налоговый орган по месту учета головной организации;

- обособленных подразделений - в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения, в который производится перечисление НДФЛ сотрудников этих подразделений

02 апреля 2018 года*(3)

Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (форма по КНД 1151099, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@)

 

См. подробнее об отчетности

п. 2 ст. 230 НК РФ

 

21 мая 2018 года*(3)

Уведомление о контролируемых сделках (форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@)

 

См. подробнее

п. 2 ст. 105.16 НК РФ

В случае если организацией в 2017 году совершались контролируемые сделки, указанные в ст. 105.14 НК РФ

 

3. Бухгалтерская отчетность

Дата

Наименование отчетности

Основание

Примечание

02 апреля 2018 года*(3)

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

(формы утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, приложение N 1):

бухгалтерский баланс ;

отчет о финансовых результатах (отчет о целевом использовании средств);

- приложения к ним.

 

Для организаций, формирующих отчетность по упрощенной системе

(формы утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, приложение N 5):

бухгалтерский баланс;

отчет о финансовых результатах;

отчет о целевом использовании средств

 

См. подробнее об отчетности

пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ,

ч. 2 ст. 18 Федерального закона N 402-ФЗ

Представляется:

- в налоговый орган;

- в орган государственной статистики,

по месту учета организации

1) либо вместе с отчетностью

 

2) либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря 2018 года

Аудиторское заключение

 

См. подробнее

ч. 2 ст. 18 Федерального закона N 402-ФЗ

Представляется в орган государственной статистики организациями, отчетность которых подлежит обязательному аудиту

 

4. Иная отчетность

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность

Наименование отчетности

Основание

Примечание

07 марта 2018 года*(4)

Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду

(форма утв. приказом Минприроды РФ от 09.01.2017 N 3)

п. 5 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ

На бумажном носителе отчитаться можно только при соблюдении одного из следующих условий:

- отсутствие электронной подписи или технической возможности подключиться к Интернету;

- годовая плата за предыдущий отчетный период 25 тыс.рублей и менее. В этом случае вместе с экземпляром на бумаге обязательно представляется копия на электронном носителе.

Все остальные субъекты отчитываются только в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, через веб-портал приема отчетности Росприроднадзора.

Если объекты, оказывающие негативное воздействие, находятся на территории разных субъектов РФ, то по каждому субъекту РФ сдается отдельная декларация.

Если несколько объектов находятся в одном субъекте, то представляется одна (п.п. 4-7 Порядка..., утв. приказом Минприроды РФ от 09.01.2017 N 3)

______________________________

*(1) Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. ПФР рекомендует в этом случае руководствоваться положениями ст. 193 ГК РФ, в силу которой если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (письмо ПФР от 28.12.2016 N 08-19/19045, см. также информацию ПФР от 06.12.2016).

*(2) Ни Закон N 125-ФЗ, ни Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55, не содержат специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Пункт 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ разрешает переносить только срок уплаты страховых взносов (в случае, когда день их уплаты приходится на выходной день).

То, что это правило можно применить и в отношении срока представления отчетности, следует из письма ФСС РФ от 08.02.2017 N 02-09-11/16-07-2827. В нем говорится, что если последний день срока представления комплекта документов для подтверждения основного вида деятельности приходится на выходной день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Полагаем, что данная позиция ФСС РФ применима и в отношении отчетности, представляемой за 2017 год, в том числе и в отношении формы 4-ФСС.

*(3) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ и п. 7 Порядка..., утв. приказом Федеральной службы государственной статистики от 31.03.2014 N 220.

*(4) Декларация о плате за негативное воздействие должна быть сдана не позднее 10 марта. В 2018 году - это выходной день (суббота). Закон N 7-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Нет по этому вопросу и официальных разъяснений. В связи с этим во избежание штрафных санкций рекомендуем сдать указанную декларацию не позднее 07 марта 2018 года.

Тема

Годовой отчет 2017

 

См. также

Отчетность - 2018. Организации, применяющие УСН

Отчетность - 2017. Организации, применяющие УСН

Годовой отчет 2016. Организации, применяющие УСН

Упрощенная система налогообложения

Формы документов

Пример заполнения Формы СЗВ-М

Пример заполнения формы ДСВ-3

Пример заполнения формы 4-ФСС

Примеры заполнения СЗВ-СТАЖ

Пример заполнения ОДВ-1

Пример заполнения Заявления о подтверждении основного вида экономической деятельности

Пример заполнения Справки - подтверждения основного вида экономической деятельности

Пример заполнения Сведений о среднесписочной численности работников

Пример заполнения Единой (упрощенной) налоговой декларации

Пример заполнения Налоговой декларации по водному налогу

Пример заполнения Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС

Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

Пример заполнения Расчета по страховым взносам

Пример заполнения Налоговой декларации по транспортному налогу

Пример заполнения Налоговой декларации по земельному налогу

Пример заполнения Формы 2-НДФЛ

Пример заполнения Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Пример заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Пример заполнения Налоговой декларации по УСН

Пример заполнения приложения 2 к Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Пример заполнения Формы 6-НДФЛ

Примеры заполнения Уведомления о контролируемых сделках

Пример заполнения упрощенной формы Бухгалтерского баланса

Пример заполнения упрощенной формы Отчета о финансовых результатах

Пример заполнения Декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов.


Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на декабрь 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность


При подготовке использованы авторские материалы, предоставленные Я. Бушуевой, Ю. Волковой, Е. Королевой, И. Лазаревой, И. Олейник, И. Разумовой, Д. Стрелковой, Е. Титовой и др.