Энциклопедия решений. ККТ в интернет-магазинах, разносной и развозной торговле, оказании услуг вне места расчетов (ноябрь 2024)

Применение ККТ в интернет-магазинах, разносной и развозной торговле, оказании услуг вне места расчетов

При продаже товаров/услуг через интернет-магазин с оплатой онлайн электронными средствами платежа (банковскими картами, "электронными деньгами") не происходит непосредственного взаимодействия покупателя с продавцом, поэтому используются специальные онлайн-кассы (см. письма Минфина России от 11.10.2017 N 03-01-15/66395 и от 01.03.2017 N 03-01-15/11618). Поставщики кассовой техники предлагают модели, разработанные исключительно для применения при оплате товаров или услуг в сети Интернет с использованием ЭСП, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя с продавцом.

В какой же момент следует пробивать чек при онлайн-оплате?

ККТ применяется в этом случае с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе безналичных средств банком (см. письма Минфина России от 04.07.2018 N 03-01-15/46372, от 27.06.2018 N 03-01-15/45086 и N 03-01-15/45084, от 25.06.2018 N 03-01-15/44244, ФНС России от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1850@). Кассовый чек высылается покупателю в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты. При этом чек на бумажном носителе не печатается (п. 5 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письма ФНС России от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1848@, Минфина России от 22.06.2017 N 03-01-15/39028, от 14.06.2017 N 03-01-15/36793, от 10.05.2017 N 03-01-15/28293, от 20.04.2017 N 03-01-15/23888, от 27.01.2017 N 03-01-15/4158 и от 27.01.2017 N 03-01-11/4154, от 25.01.2017 N 03-01-15/3480).

Учтите, что интернет-магазин должен использовать онлайн-кассу и в случаях, когда физлицо расплачивается со своего "электронного кошелька" (Яндекс.Деньги, PayPal, Webmoney, Qiwi и т.д.) или банковским переводом (ч. 9 ст. 7 Закона N 290-ФЗ).

Где регистрировать ККТ при развозной и разносной торговле?

Согласно п. 5.6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ организации и ИП вправе применять онлайн-ККТ, расположенную вне места совершения расчетов, в частности, для:

1) расчетов (за исключением расчетов в безналичном порядке в сети "Интернет") за реализуемый товар при разносной торговле и при дистанционном способе продажи товаров (кроме случаев, указанных в п. 5.1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ: перевозки пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа, а также торговли через вендинговые автоматы);

2) расчетов по месту выполнения работы и (или) оказания услуги, которые выполняются (оказываются) пользователем вне торгового объекта (места), здания, строения, сооружения и их частей и (или) земельного участка, используемых продавцом (исполнителем) на правах собственности, аренды или иных законных основаниях.

В случае развозной и (или) разносной торговли (оказания услуг, выполнения работ) в заявлении о регистрации ККТ необходимо заполнить поле "контрольно-кассовая техника используется для развозной и (или) разносной торговли (оказания услуг, выполнения работ)".

При этом законодательством не предусмотрено ограничений для применения ККТ, зарегистрированной для развозной и (или) разносной торговли в субъекте РФ, отличном от фактического адреса регистрации контрольно-кассовой техники.

Вместе с тем, определен обязательный перечень реквизитов, содержащихся на кассовом чеке (БСО), в том числе место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях - адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в сети "Интернет" - адрес сайта пользователя).

Согласно п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением случаев, предусмотренных Законом N 54-ФЗ.

Поэтому в случае развозной и (или) разносной торговли (оказания услуг, выполнения работ вне места расчетов) в кассовом чеке указывается фактический адрес осуществления расчета (см. письмо ФНС России от 03.11.2017 N ГД-3-14/7222@).

Примечание

ККТ, применяемая при расчетах в безналичном порядке в сети "Интернет", а также в иных случаях, предусмотренных Законом N 54-ФЗ, не на месте осуществления расчетов с покупателями (клиентами), не может применяться в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных (третий абзац п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ).

Тема

ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение

См. также

Применение ККТ при безналичных расчетах, в том числе он-лайн

Применение ККТ при продаже в рассрочку

Применение ККТ при расчетах с предварительной оплатой (авансом)

ККТ при реализации подарочных сертификатов (предоплаченных карт) и продаже товаров с оплатой сертификатами

Практические ситуации

Построить список