Энциклопедия решений. Доходы, полученные от источников за пределами РФ (в целях НДФЛ) (ноябрь 2024)

Доходы, полученные от источников за пределами РФ, в целях НДФЛ

В соответствии с п. 3 ст. 208 НК РФ к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся:

1) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;

2) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;

3) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, за исключением страховых выплат, предусмотренных пп. 2 п. 1 ст. 208 НК РФ;

4) доходы от использования за пределами РФ авторских или смежных прав;

5) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ;

6) доходы от реализации:

- недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ;

- за пределами РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций (см. письмо Минфина России от 24.08.2009 N 03-04-05-01/658);

- прав требования к иностранной организации, за исключением прав требования, указанных в четвертом абзаце пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ;

- иного имущества, находящегося за пределами РФ;

7) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных пп.1 п. 1 ст. 208 НК РФ, а также выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок (см. письма Минфина России от 04.08.2015 N 03-04-05/44906, от 10.11.2011 N 03-08-05);

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) за исключением, предусмотренных пп.8 п. 1 ст. 208 НК РФ;

9)  суммы прибыли контролируемой иностранной компании, определяемые в соответствии с НК РФ, - для физических лиц, признаваемых контролирующими лицами этой компании (см. главу 3.4 НК РФ);

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ.

Если лицо, получающее такого рода доходы, не признается налоговым резидентом РФ в соответствии со ст. 207 НК РФ, то его доходы от источников за пределами России на основании п. 2 ст. 209 НК РФ не являются объектом обложения НДФЛ в РФ. См. также письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-04-06/42985. Это касается и дистанционных работников, нанятых за границей российскими работодателями (см. письма Минфина России от 27.03.2017 N 03-04-06/17472, от 22.02.2017 N 03-04-06/10460, от 27.07.2016 N 03-04-06/43980, от 29.04.2016 N 03-04-06/25339).

Тема

Объект налогообложения НДФЛ

См. также

НДФЛ при выполнении трудовых обязанностей за пределами РФ

Доходы, полученные от источников в РФ, в целях НДФЛ

Доходы, которые в целях исчисления НДФЛ не относятся к доходам от источников в РФ

Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

Налогообложение НДФЛ среднего заработка, сохраняемого за работниками, направляемыми в командировку

Энциклопедия судебной практики