Энциклопедия решений. НДФЛ с компенсаций, связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива (декабрь 2024)

НДФЛ с компенсаций, связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения, предусмотренные действующим законодательством (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Так, ч. 8 ст. 47 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" установлено, что педагогические работники, проживающие и работающие в сельских населенных пунктах, рабочих поселках (поселках городского типа), имеют право на предоставление компенсации расходов на оплату жилых помещений, отопления и освещения. Размер, условия и порядок возмещения расходов, связанных с предоставлением указанных мер социальной поддержки педагогическим работникам федеральных государственных образовательных организаций, устанавливаются Правительством РФ и обеспечиваются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, а педагогическим работникам образовательных организаций субъектов РФ, муниципальных образовательных организаций устанавливаются законодательством субъектов РФ и обеспечиваются за счет бюджетных ассигнований бюджетов субъектов РФ.

Таким образом, выплачиваемая в соответствии с федеральным и региональным законодательством денежная компенсация на оплату коммунальных услуг педагогическим работникам образовательных организаций, которые проживают и работают в сельской местности, освобождается от НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. Компенсации, выплачиваемые педагогическим работникам образовательных организаций, проживающим и работающим на иных территориях, не подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ и подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке. Такого мнения пидерживается Минфин России в письмах от 12.09.2011 N 03-04-05/6-654, от 23.07.2008 N 03-04-06-01/227.

Также не подлежит налогообложению на основании п. 3 ст. 217 НК РФ компенсации расходов на оплату жилых помещений и коммунальных услуг отдельным категориям граждан в порядке и на условиях, которые установлены федеральными законами, законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления согласно ст. 160 ЖК РФ, в частности:

- компенсации за наем жилого помещения, выплачиваемые сотрудникам органов внутренних дел РФ, не имеющих жилых помещений для постоянного проживания, в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 30.12.2011 N 1228 (см. письма Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-05/6-196, ФНС России от 24.10.2011 N ЕД-3-3/3483@);

- компенсации за аренду жилья, предоставляемые военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, и членам их семей, в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 909 (см. письмо Минфина России от 15.04.2010 N 03-04-05/1-198);

- субсидии, предоставляемые гражданам на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в соответствии со ст. 159 ЖК РФ и постановлением Правительства РФ от 14.12.2005 N 761 (см. письмо Минфина России от 07.10.2011 N 03-04-05/3-715);

- компенсация расходов на оплату жилых помещений и коммунальных услуг работникам здравоохранения за счет средств бюджетов, если действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления такая компенсация предусмотрена, а также определены порядок и условия ее выплаты (см. письма Минфина России от 28.11.2013 N 03-04-06/51693, от 08.11.2013 N 03-04-05/47707).

Компенсационные выплаты, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения, предусмотренные отраслевыми тарифными соглашениями или локальными актами организаций, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.

Кроме того, если организация частично или полностью оплачивает за работника аренду жилья или коммунальные услуги, у работника возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ (см. письма Минфина России от 14.11.2016 N 03-03-06/1/6671, от 17.07.2015 N 03-08-05/41253, от 19.05.2015 N 03-03-06/28809, от 04.07.2011 N 03-03-06/1/391, от 28.06.2011 N 03-04-06/6-152).

Тема

Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению НДФЛ

См. также

Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами

Налоговая база по НДФЛ при получении дохода в натуральной форме

НДФЛ с компенсаций, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей

Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года

Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами (по 31 декабря 2016 года)

Практические ситуации

Построить список