Энциклопедия решений. Вознаграждения донорам, не облагаемые НДФЛ (ноябрь 2024)

Вознаграждения донорам, не облагаемые НДФЛ

Освобождены от налогообложения НДФЛ вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь (п. 4 ст. 217 НК РФ).

Выплата вознаграждений донорам за сданную кровь и ее компоненты предусмотрена Федеральным законом от 20.07.2012 N 125-ФЗ "О донорстве крови и ее компонентов" (далее - Закон N 125-ФЗ). Кроме того, на основании части пятой ст. 186 ТК РФ при сдаче крови и ее компонентов работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха. При этом, в силу положений ст. 165 и ст. 186 ТК РФ, сохраненный за дни сдачи крови и дни отдыха средний заработок является компенсацией. Случаи, в которых возможна сдача крови и (или) ее компонентов за плату, а также размеры такой платы утверждены приказом Минздрава России от 17.12.2012 N 1069н.

Кроме вознаграждений за сданную кровь и ее компоненты, в соответствии с п. 4 ст. 217 НК РФ не облагаются выплачиваемые медицинскими организациями физическим лицам денежные суммы за иную донорскую помощь (см. письмо Минфина России от 15.07.2008 N 03-04-06-01/206).

По мнению Минфина России, суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день в соответствии с ТК РФ, подлежат обложению НДФЛ на общих основаниях, поскольку сохранение среднего заработка донорам является компенсационной выплатой, отличной от вознаграждения за кровь. Перечень необлагаемых НДФЛ компенсационных выплат содержится в п. 3 ст. 217 НК РФ и является закрытым, а сохраняемый за донором средний заработок в этом пункте не поименован (см. письма Минфина России от 06.07.2009 N 03-04-05-01/530, от 05.05.2009 N 03-04-06-01/110).

Однако специалисты Минфина России не дают никаких комментариев о возможности применения в данном случае п. 1 ст. 217 НК РФ. В соответствии с этим пунктом, например, не облагается НДФЛ стоимость бесплатного питания, предоставляемого донорам в соответствии со ст. 22 Закона N 125-ФЗ.

Темы

Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

Оплата донорских дней

См. также

Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению НДФЛ

Государственные пособия, не подлежащие налогообложению НДФЛ

Единовременные выплаты (включая материальную помощь), не подлежащие обложению НДФЛ

Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами