Энциклопедия решений. Налоговая база по НДФЛ по договорам обязательного страхования (ноябрь 2024)

Налоговая база по НДФЛ по договорам обязательного страхования

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством РФ.

Обязательное страхование осуществляется в случаях, когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность страховать жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц (п. 2 ст. 927 ГК РФ). В силу п. 4 ст. 3 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" условия и порядок осуществления обязательного страхования определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. Законодательством в обязательном порядке установлено страхование, например:

- граждан, занимающихся частной детективной и охранной деятельностью (ст. 19 Закона РФ от 11.03.1992 N 2487-I "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации");

- работников ведомственной охраны (ст. 19 Федерального закона от 14.04.1999 N 77-ФЗ "О ведомственной охране");

- членов экипажа судна при исполнении ими трудовых обязанностей, а также заработной платы и других причитающихся членам экипажа судна сумм, включая расходы на репатриацию (п. 2 ст. 60 Кодекса торгового мореплавания РФ);

- членов экипажа судна при исполнении ими служебных обязанностей (п. 4 ст. 28 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ);

- членов экипажа пилотируемого воздушного судна при исполнении ими служебных обязанностей (ст. 132 Воздушного кодекса РФ);

- работников железнодорожного транспорта общего пользования (ст. 31 Федерального закона от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации");

- космонавтов, работников объектов космической инфраструктуры (ст. 25 Закона РФ от 20.08.1993 N 5663-1 "О космической деятельности");

- спасателей (ст. 31 Федерального закона от 22.08.1995 N 151-ФЗ "Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей");

- медицинских и иных работников, участвующих в оказании психиатрической помощи - от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в порядке, установленном законодательством РФ (п. 2 ст. 22 Закона РФ от 02.07.1992 N 3185-I "О психиатрической помощи и гарантиях прав граждан при ее оказании").

Также подлежит обязательному страхованию:

- причинение вреда жизни, здоровью и (или) имуществу физических лиц, в том числе в связи с нарушением условий их жизнедеятельности, в результате аварии на опасном объекте (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.07.2010 N 225-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте");

- риск причинения вреда жизни, здоровью пациента в результате проведения клинического исследования лекарственного препарата для медицинского применения (п. 1 ст. 44 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств");

- вклады (физических лиц) в порядке, размерах и на условиях, которые установлены главой 2 Федерального закона от 23.12.2003 N 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" (см. также письмо Минфина России от 08.04.2016 N 03-04-05/20056).

Полученные физлицами при наступлении соответствующих страховых случаев страховые возмещения (выплаты) не облагаются НДФЛ.

Тема

Особенности определения налоговой базы по НДФЛ по договорам страхования

См. также

Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ

Дата получения дохода для целей исчисления, удержания и перечисления НДФЛ

Формы страхования. Добровольное и обязательное страхование