Энциклопедия решений. Налоговая база по НДФЛ по договорам добровольного личного страхования (ноябрь 2024)

Налоговая база по НДФЛ по договорам добровольного личного страхования

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок).

Суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, внесенные за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или ИП, не являющихся работодателями в отношении этих физических лиц, также не учитываются при определении налоговой базы в целях исчисления НДФЛ (п. 3 ст. 213 НК РФ). Это относится, например, к случаям:

- уплаты из средств работодателя за своих работников и членов их семьи сумм страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, включая договоры добровольного медицинского страхования. См. письма Минфина России от 26.12.2008 N 03-04-06-01/388, от 04.12.2008 N 03-04-06-01/364, от 23.07.2008 N 03-04-06-01/226, от 28.04.2008 N 03-04-06-01/109, УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 N 20-14/3/068886, от 27.02.2009 N 20-15/3/017755@;

- уплаты из средств работодателя суммы страхового взноса по договору добровольного личного страхования пассажиров на транспорте от несчастных случаев, внесенной за физическое лицо при направлении его в командировку (см. письмо Минфина России от 17.12.2010 N 03-04-06/6-311).

Тема

Особенности определения налоговой базы по НДФЛ по договорам страхования

См. также

Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ

Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами

Ставка НДФЛ 13%

Договор личного страхования

Формы страхования. Добровольное и обязательное страхование

Практические ситуации

Построить список