Энциклопедия решений. Налоговая база по НДФЛ по договорам добровольного пенсионного страхования (ноябрь 2024)

Налоговая база по НДФЛ по договорам добровольного пенсионного страхования

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями, при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ.

При определении налоговой базы учитывается доход, полученный налогоплательщиком в случаях расторжения договоров добровольного пенсионного страхования (за исключением случаев расторжения договоров страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическому лицу денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договора выплате при расторжении таких договоров. Полученный доход уменьшается на сумму внесенных налогоплательщиком страховых взносов и подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 13%.

Если налогоплательщику на сумму внесенных им страховых взносов был предоставлен социальный налоговый вычет в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, то при определении налоговой базы по НДФЛ в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования (за исключением его расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон) учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов.

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования обязана удержать сумму НДФЛ, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства, подтверждающую неполучение им социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, налоговый агент с суммы страховых выплат не удерживает НДФЛ. Рекомендации по порядку выдачи налоговыми органами налогоплательщикам справок о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, доведены письмом ФНС России от 19.05.2008 N ШС-6-3/368@. Приказом ФНС России от 13.07.2016 N ММВ-7-11/403@ утверждена новая форма Справки, учитывающая внесенные в статьи 213 и 219 НК РФ изменения в части договоров добровольного страхования жизни.

Тема

Особенности определения налоговой базы по НДФЛ по договорам страхования

См. также

Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

Дата получения дохода для целей исчисления, удержания и перечисления НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с НПФ

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни)

Формы страхования. Добровольное и обязательное страхование