Энциклопедия решений. Облагаемые НДФЛ доходы по договорам добровольного имущественного страхования (ноябрь 2024)

Облагаемые НДФЛ доходы по договорам добровольного имущественного страхования

Согласно п. 4 ст. 213 НК РФ доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению НДФЛ при наступлении страхового случая по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств), определяется в случаях:

- гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая - по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

- повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) застрахованного имущества в случае, если ремонт (восстановление) не производился, подтверждается документом, составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком). Такими документами могут быть калькуляция, акт, заключение. Если ремонт или восстановление застрахованного имущества были произведены, обоснованность расходов подтверждается:

- договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);

- документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);

- платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).

Необходимо иметь в виду, что не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования. Так, возмещенные страховой компанией физическому лицу - страхователю судебные расходы, произведенные им в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая, предусмотренного п. 4 ст. 213 НК РФ, не подлежат включению в доход налогоплательщика (см. также письмо ФНС России от 13.04.2015 N БС-3-11/1481@).

Доходы по страховым выплатам, полученным по договорам имущественного страхования, учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет НДФЛ с таких доходов возлагается на налогового агента - страховую компанию (см. письма УФНС России по г. Москве от 26.11.2009 N 20-14/2/124261 и от 30.04.2009 от N 20-14/3/043196@).

Тема

Особенности определения налоговой базы по НДФЛ по договорам страхования

См. также

Ставка НДФЛ 13%

Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами

Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ

Дата получения дохода для целей исчисления, удержания и перечисления НДФЛ

Договор страхования имущества

Объекты страхования. Виды страхования

Практические ситуации

Построить список