Энциклопедия решений. Стоимость приобретенных работ и услуг производственного характера в целях налогообложения прибыли (ноябрь 2024)

Стоимость приобретенных работ и услуг производственного характера в целях налогообложения прибыли

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. К работам (услугам) производственного характера относятся:

- выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов);

- контроль соблюдения установленных технологических процессов;

- техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы;

- транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности, перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).

При определении организацией в налоговом учете доходов и расходов методом начисления расходы по оплате выполненных работ (оказанных услуг) производственного характера признаются на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (оказанных услуг) (третий абзац п. 2 ст. 272 НК РФ).

При этом расходы на услуги сторонних организаций, как правило, относят к косвенным. Организация вправе установить собственный перечень прямых расходов, отличный от предусмотренного в ст. 318 НК РФ, закрепив его в учетной политике.

Для торговых организаций в отношении транспортных расходов, связанных с приобретением товаров, установлены специальные правила в ст. 320 НК РФ. В частности, расходы на услуги сторонних организаций по доставке товаров до склада налогоплательщика могут быть (вариант закрепляется в учетной политике организации):

- включены в издержки обращения;

- учтены в стоимости товаров.

Тема

Материальные расходы в целях налогообложения прибыли

См. также

Порядок признания расходов при методе начисления в целях налогообложения прибыли

Определение суммы расходов на производство и реализацию. Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли

Оплата работ по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами в целях налогообложения прибыли

Составление акта по договору возмездного оказания услуг

Налогообложение при подряде. Учет у заказчика

Налогообложение по договору возмездного оказания услуг. Учет у заказчика