Энциклопедия решений. Налоговый учет расходов на оплату труда (ноябрь 2024)

Налоговый учет расходов на оплату труда

При использовании метода начисления расходы на оплату труда могут быть отнесены к прямым расходам. Поэтому налогоплательщикам, использующим этот метод, необходимо определить, какие из соответствующих затрат относятся к прямым расходам, а какие - к косвенным. Расходы на оплату труда работников, занятых в основном производстве, относят к прямым расходам (п. 1 ст. 318 НК РФ), а оплату труда остальных категорий персонала - к косвенным, которые полностью учитываются в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. 2 ст. 318 НК РФ). Прямые же расходы относятся к расходам текущего периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в силу ст. 319 НК РФ.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие метод начисления, в состав расходов текущего периода включают затраты на оплату труда, которые относятся:

- к косвенным расходам;

- к прямым расходам, приходящимся на реализованную продукцию (работы).

Дата признания расходов на оплату труда для целей налогообложения зависит от того, какой метод признания расходов и доходов принят в организации. При методе начисления расходы на оплату труда признаются ежемесячно в суммах, начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ (п. 4 ст. 272 НК РФ). Одновременно с этим действует общее правило определения даты осуществления расходов, сформулированное в п. 1 ст. 272 НК РФ, по которому расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Если организация применяет кассовый метод, расходы учитываются по мере выплат работникам (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ) на даты:

- списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика (при безналичном перечислении зарплаты);

- выплаты из кассы;

- передачи товаров (работ, услуг) при натуральной форме оплаты труда.

Тема

Расходы на оплату труда при налогообложении прибыли

См. также

Порядок признания расходов при методе начисления в целях налогообложения прибыли

Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

Определение суммы расходов на производство и реализацию. Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

Документальное оформление расходов на оплату труда в целях налогообложения

Заработная плата