Энциклопедия решений. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ (ноябрь 2024)

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы, облагаемой по ставке в размере 13%, налогоплательщики НДФЛ имеют право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

- в размере 3000 рублей - налогоплательщики, перечисленных в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ;

- в размере 500 рублей - налогоплательщики, перечисленные в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ;

- на каждого ребенка - налогоплательщики в порядке, предусмотренном пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Внимание

Размер вычета в 3000 руб. в месяц означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Удерживаемый налог уменьшается лишь на 390 руб. (3000 руб. х 13%) в месяц. Размер вычета в 500 руб. в месяц означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам удерживаемый налог уменьшается лишь на 65 руб. (500 руб. х 13%) в месяц.

Таким образом, на первые два вида вычетов имеют право особые категории налогоплательщиков. Такие вычеты предоставляются независимо от суммы полученных в налоговом периоде доходов за каждый месяц налогового периода. Стандартный вычет на детей также предоставляется ежемесячно на каждого ребенка, но только до тех пор, пока доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 350 000 руб. (до 2016 года - 280 000 руб.). Обратите внимание, что с 2015 года доходы от долевого участия (дивиденды) облагаются по ставке 13%, однако при исчислении предельного размера доходов для получения вычета на детей они не учитываются.

Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, налоговый вычет на детей не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Предельная величина дохода, в отношении которого предоставляется стандартный налоговый вычет на детей, определяется только исходя из доходов, подлежащих обложению по ставке 13%. Выплаты (доходы), освобождаемые от обложения НДФЛ, при этом не учитываются. См. письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-06/8872.

Если физлицо имеет право на получение нескольких стандартных вычетов (3000 руб. и 500 руб.), ему предоставляется только один - больший по размеру. То есть суммировать стандартные вычеты и использовать их одновременно нельзя (первый абзац п. 2 ст. 218 НК РФ). С другими видами вычетов (на детей, имущественный, социальные) стандартные вычеты в 3000 руб. или 500 руб. суммируются.

Стандартные налоговые вычеты предоставляет налоговый агент, который выплачивает налогоплательщику доход, облагаемый по ставке 13%, на основании письменного заявления физлица и документов, подтверждающих право на соответствующие налоговые вычеты. Если налогоплательщик получает доходы от нескольких налоговых агентов, то он должен выбрать одного из них, который и будет предоставлять ему вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

В случаях когда в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых получен доход. Если же выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, стандартный налоговый вычет за указанные месяцы налогового периода налоговым агентом не предоставляется, так как налоговая база после прекращения выплат не определяется (см. также письма Минфина России от 22.10.2014 N 03-04-06/53186, от 26.09.2013 N 03-04-06/39970).

Тема

Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ

См. также

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ 3000 рублей

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ 500 рублей

Стандартные вычеты по НДФЛ на детей

Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ налоговым агентом

Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ налоговым органом

Дата получения дохода для целей исчисления, удержания и перечисления НДФЛ

Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже имущества

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья

Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты)

Энциклопедия судебной практики

Формы документов

Заявление на предоставление стандартного вычета налогоплательщику