Энциклопедия решений. Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ налоговым органом (ноябрь 2024)

Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ налоговым органом

В соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ если налоговый агент предоставил налогоплательщику стандартные вычеты по НДФЛ в меньшем размере, чем положено (или вообще не предоставил), то по окончании налогового периода перерасчет доходов с учетом стандартных налоговых вычетов производится налоговым органом. Основанием для этого являются декларация по НДФЛ и документы, подтверждающие право на стандартные вычеты (см. письма ФНС России от 10.02.2012 N 03-04-05/8-166, от 19.01.2012 N 03-04-06/8-10, от 18.01.2012 N 03-04-08/8-5, от 07.03.2012 N ЕД-4-3/3786@, от 24.01.2012 N ЕД-3-3/187@).

Заявление на вычет вместе с декларацией представлять в налоговый орган не нужно. При этом контролирующие органы рекомендуют все-таки прикладывать к декларации такое заявление (см. письмо Минфина России от 29.07.2010 N 03-04-05/5-420).

Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (за исключением доходов, указанных в абзаце втором п. 4 ст. 229 НК РФ), источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы НДФЛ, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В абзаце втором п. 4 ст. 229 НК РФ установлено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 ст. 217 НК РФ), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Декларации работникам придется заполнять на основании справок по формам 2-НДФЛ, действовавшим в те периоды, за которые представляются декларации. Справки налоговый агент обязан выдать работнику по его заявлению на основании положений п. 3 ст. 230 НК РФ.

В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговые органы в течение трех месяцев проведут камеральную проверку представленных налогоплательщиком деклараций и документов. Если право на вычет будет подтверждено, то суммы излишне уплаченного налога будут возвращены налогоплательщикам в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Поэтому перерасчет налоговой базы, связанный с возвратом излишне удержанного налога, налоговые органы произведут не более, чем за три предшествующих обращению года.

Заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть представлено через личный кабинет налогоплательщика. Соответствующие изменения внесены в п. 4 ст. 78 НК РФ. Заявление о возврате налога подается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@.

Внимание

Размер вычета в 3000 руб. в месяц означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Удерживаемый налоговым агентом НДФЛ уменьшается лишь на 390 руб. (3000 руб. х 13%) в месяц. Размер вычета в 500 руб. в месяц означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам удерживаемый налог уменьшается только на 65 руб. (500 руб. х 13%) в месяц.

Тема

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ

См. также

Плательщики НДФЛ

Налоговый период по НДФЛ

Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ налоговым агентом

Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)

Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

Порядок зачета (возврата) налоговым органом излишне уплаченных сумм налога, страховых взносов (пеней, штрафов) по заявлению налогоплательщика

Формы документов

Заявление на предоставление стандартного вычета налогоплательщику

Заявление о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка

Заявление о предоставлении опекуну (попечителю) стандартного налогового вычета на ребенка

Ещё...

Практические ситуации

Построить список