Энциклопедия решений. Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на медицинские расходы (лечение, лекарства) (ноябрь 2024)

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на медицинские расходы

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ плательщикам НДФЛ предоставляется социальный налоговый вычет по расходам на медуслуги, произведенным в налоговом периоде в сумме:

- уплаченной налогоплательщиком за медицинские услуги (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201), оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет;

- стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201), назначенных лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств;

- в сумме страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

Вычет на сумму оплаты стоимости лечения и (или) страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медуслуги оказывались в медицинских организациях или у индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензии на осуществление такой деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ (см. письма Минфина России от 29.01.2018 N 03-04-05/4878, от 22.11.2017 N 03-04-05/77149). На услуги зарубежных клиник вычет не распространяется (см. также письмо Минфина России от 25.09.2013 N 03-04-05/39799).

Налогоплательщик имеет право получить соцвычет по медицинским расходам, произведенным не только за себя, но и за супругов, своих родителей и своих детей (подопечных) в возрасте до 18 лет (см. также письма Минфина России от 20.12.2017 N 03-04-05/85195, от 10.06.2011 N 03-04-05/7-243).

Социальный налоговый вычет по расходам за лечение родителей супруга (тестя, тещи, свекра, свекрови) налогоплательщикам получить нельзя (см. письмо Минфина России от 16.04.2007 N 03-04-05-01/114).

Вычет не предоставляется, если оплата медуслуг, приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов были произведены организацией за счет ее средств (см. письмо Минфина России от 04.07.2011 N 03-04-05/5-475). Если в дальнейшем налогоплательщик возместит работодателю сумму расходов, произведенных за его лечение, социальный налоговый вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату лечения, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем (см. п. 2.3 письма ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@).

Для вычета необходимы документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на медуслуги, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ (в совокупности все вычеты, предусмотренные подпунктами 2-5 п. 1 ст. 219 НК РФ, не могут превышать 120 000 руб.) (см. также письмо Минфина России от 01.12.2009 N 03-04-05-01/843).

По мнению Минфина России, выраженному в письмах от 27.04.2017 N 03-04-07/25711, от 12.05.2014 N 03-04-05/22028, от 31.10.2012 N 03-04-05/5-1229, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального вычета по расходам на лечение супруги (супруга), независимо от того, что документы (договор с медицинской организацией и платежные документы) оформлены на имя супруга, поскольку имущество супругов, включая их доходы, является их совместной собственностью.

Внимание

Размер вычета в 120 000 руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог уменьшается на 15 600 руб. (120 000 х 13%). Именно эта сумма (до 15 600 руб.) может быть возвращена налогоплательщику (или не удержана из его доходов). Соответственно, при меньшем размере вычета и сумма возвращаемого (неудерживаемого) НДФЛ будет меньше.

В письме ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@ приведен перечень документов, которые налогоплательщик представляет в налоговый орган для получения вычета.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения в соответствующем налоговом периоде дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%. При отсутствии у физлица облагаемых по этой ставке доходов вычет не получить. Например, поскольку с дохода в виде пенсии сумма НДФЛ не удерживается и в бюджет не перечисляется, то социальный налоговый вычет к таким доходам не применяется (см. также письмо Минфина России от 07.08.2015 N 03-04-05/45660).

Внимание

С 1 января 2016 года социальные вычеты на медицинские расходы можно получить не только в налоговой инспекции по итогам года, но и до окончания налогового периода, обратившись к своему налоговому агенту (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Форма уведомления о подтверждении права на получение социальных вычетов по НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-11/473@. Чтобы его получить, надо подать в инспекцию заявление по рекомендованной в письме ФНС России от 16.01.2017 N БС-4-11/500@ форме.

По дорогостоящим видам лечения, перечень которых утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но не более суммы полученного в данном налоговом периоде дохода, облагаемого по ставке 13% (см. также письмо Минфина России от 31.05.2011 N 03-04-05/7-388).

При неиспользовании вычета на лечение в текущем календарном году (при недостаточности доходов, облагаемых по ставке НДФЛ 13%), на следующий налоговый период вычет не переносится.

Тема

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

См. также

Социальные вычеты по НДФЛ в сумме, уплаченной за медицинские услуги для налогоплательщика, его супруга (супруги), детей и родителей

Социальные вычеты по НДФЛ в размере стоимости медикаментов

Социальные вычеты по НДФЛ в сумме взносов, уплаченных по договорам добровольного личного страхования

Социальные вычеты по НДФЛ в размере стоимости дорогостоящего лечения

Алгоритм получения социального вычета на лечение или обучение у работодателя (до окончания года, в котором произведены расходы)

Алгоритм получения социального вычета на лечение или обучение через налоговый орган (по окончании года, в котором произведены расходы)

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на благотворительность

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на обучение

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни)

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию

Формы документов

Пример заполнения Заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3 и 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ

Пример заполнения Заявление о возврате НДФЛ

Заявление работодателю о предоставлении социального налогового вычета на лечение

Справка о возмещении работником денежных средств, выданных работодателем для оплаты лечения