Энциклопедия решений. Имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества (кроме жилья), находившегося в собственности менее минимального срока владения (ноябрь 2024)

Имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества (помимо жилья), находившегося в собственности менее минимального срока владения

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи иного имущества (помимо жилого). Вычет предоставляется при продаже указанного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения. Дли имущества, не относящегося к недвижимости, этот срок всегда сотавляет три года. Доход, полученный от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более такого срока, не подлежит обложению НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), но не более 250 000 рублей за налоговый период (см. также письма Минфина России от 02.03.2012 N 03-04-05/7-248, от 06.02.2012 N 03-04-05/7-117, от 25.02.2010 N 03-04-05/7-68, от 10.02.2010 N 03-04-05/7-46, УФНС России по г. Москве от 20.04.2010 N 20-14/4/041791 и др.).

Внимание

Размер вычета в 250 000 руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог уменьшается на 32 500 руб. (250 000 х 13%).

Имущественный налоговый вычет при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального срока, предоставляется налоговым органом по окончании налогового периода, в котором был получен доход от продажи такого имущества (п. 7 ст. 220 НК РФ).

Вычет применяется только к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%. Физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Для этого по окончании налогового периода налогоплательщик НДФЛ представляет в налоговый орган декларацию.

При реализации имущества, находившегося в собственности менее минимального срока, налогоплательщик в целях налогообложения НДФЛ вправе вместо вычета уменьшить доходы от его продажи на расходы, связанные с его приобретением (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). В случае уменьшения налогоплательщиком дохода, полученного от продажи такого имущества на сумму фактически произведенных им расходов, связанных с его приобретением, указанные расходы должны быть подтверждены налогоплательщиком документально (см. также письмо ФНС России от 09.04.2013 N ЕД-3-3/1249@).

Тема

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже имущества

См. также

Плательщики НДФЛ Доходы от реализации имущества, находившегося в собственности более трех (пяти) лет, не облагаемые НДФЛ

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находившейся в собственности менее трех (пяти) лет

Уменьшение в целях НДФЛ дохода от продажи имущества на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущества