Энциклопедия решений. Расходы на строительство (приобретение) жилья, учитываемые в целях получения имущественного вычета по НДФЛ (ноябрь 2024)

Расходы на строительство (приобретение) жилья, учитываемые в целях получения имущественного вычета по НДФЛ

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

- расходы на разработку проектной и сметной документации;

- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

- расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;

- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;

- расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации.

Если физлицо приобретает квартиру, комнату или доли в них в построенном жилом доме, в фактические расходы на приобретение включаются (пп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ:

- расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме;

- расходы на приобретение отделочных материалов;

- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ;

Согласно пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома (доли) либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки. См. также письмо ФНС России от 15.08.2013 N АС-4-11/14910@.

Налоговое законодательство не содержит определения понятий "отделочные работы" и "отделочные материалы". До 1 января 2017 года состав отделочных работ в строительстве был определен в ОКВЭД (введен в действие постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст), в группе 45.4 которого детализированы виды работ, относящихся к отделочным. С 1 января 2017 года в группировке 43 ОКВЭД 2 (введен приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст) указано, что работы по полной отделке зданий включают работы, имеющие отношение к отделке, такие как полировка, штукатурные, малярные работы, плиточное покрытие полов и стен или покрытие такими отделочными материалами как паркет, ковролин, обои и т.д., а также циклевание полов, отделочные плотничные работы, звукоизолирующие работы, очистка внешней территории и т.д. Также сюда относятся ремонтные работы ко всем типам вышеперечисленных работ. В письме Минфина России от 08.07.2015 N 03-04-05/39414 рекомендуется руководствоваться ОКВЭД 2, в группе 43.3 "Работы строительные отделочные" которого перечислены соответствующие виды работ.

Если налогоплательщик приобрел квартиру (в том числе по договору участия в долевом строительстве дома), и в договоре указано, что в квартире выполнена частичная отделка и перечислены те работы по отделке, которые выполнил застройщик, налогоплательщик вправе включить в состав вычета по НДФЛ расходы, связанные с выполнением им отделочных работ и приобретением им отделочных материалов в соответствии с перечнем работ, относимых к отделочным в соответствии с ОКВЭД (или ОЕВЭД 2), за исключением работ по отделке, выполненных застройщиком. При этом к отделочным материалам могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве вышеуказанных отделочных работ. См. письма Минфина России от 28.05.2013 N 03-04-05/19322, от 04.12.2012 N 03-04-05/7-1362.

Имущественный вычет по каждой из этих составляющих может быть предоставлен только в отношении расходов по одному и тому же объекту (см. письма Минфина России от 23.07.2010 N 03-04-05/6-412, от 07.10.2009 N 03-04-05-01/728, от 05.10.2009 N 03-04-05-01/721). По иным расходам имущественный налоговый вычет не предоставляется (см. письмо УФНС России по г. Москве от 04.05.2009 N 20-15/3/043262@). В письме Минфина России от 10.10.2013 N 03-04-05/42355 разъяснено, что нельзя учесть в составе вычета расходы на оплату консультационных и маркетинговых услуг по подбору жилья.

Тема

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья

См. также

Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ

Объекты, по которым предоставляется имущественный вычет по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья

Размер имущественного вычета по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья

Имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в общую собственность