Энциклопедия решений. Как получить имущественный вычет по НДФЛ в налоговой инспекции? (ноябрь 2024)

Предоставление имущественного вычета по НДФЛ налоговым органом

Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные вычеты по НДФЛ предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено ст. 220 НК РФ.

Внимание

Размер вычета в 2 млн руб. означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам налог уменьшается на 260 000 руб. (2 000 000 х 13%). Эта сумма (до 260 000 руб.) может быть либо возвращена налогоплательщику, либо не будет удержана из его доходов. Соответственно, при меньшем размере вычета и сумма возвращаемого налога будет меньше.

Вычет при покупке жилья (земли)

Чтобы получить имущественный вычет в связи с приобретением (строительством) жилья (покупкой земельного участка) в налоговой инспекции, налогоплательщик должен по окончании налогового периода, в котором он приобрел жилье (земельный участок), подать в налоговый орган по месту своего жительства декларацию по НДФЛ. Для подтверждения права на такой имущественный налоговый вычет налогоплательщик вместе с декларацией представляет в налоговый орган (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ):

- договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем, - при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем;

- договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, - при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность;

- договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, - при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме);

- документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, - при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

- свидетельство о рождении ребенка - при приобретении родителями жилья (или земли) в собственность своих детей в возрасте до 18 лет;

- решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства - при приобретении опекунами (попечителями) жилья (земли) в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет;

- документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Вычет по процентам при покупке жилья (земли)

Согласно п. 4 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии:

- тех же документов, которые предоставляются для получения вычета при покупке жилья (земли);

- договора займа (кредита);

- документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

До 1 января 2014 года аналогичное разъяснение приводилось в письме УФНС России по г. Москве от 29.12.2007 N 28-10/125911.

Общий подход к предоставлению документов для вычетов

В целях единообразного подхода к порядку предоставления наиболее востребованных социальных и имущественных налоговых вычетов, а также возврата излишне уплаченного НДФЛ, ФНС России направила письмом от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630 перечни и образцы заполнения документов, прилагаемых налогоплательщиками к налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

В письме Минфина России от 26.11.2012 N 03-04-08/7-413 также было разъяснено, что ст. 220 НК РФ не предусмотрено утверждение какой-либо специальной формы заявления о предоставлении имущественного вычета. Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Поэтому в случае подачи физлицом в налоговый орган декларации по НДФЛ отдельного заявления о предоставлении имущественного вычета не требуется. См. также письмо Минфина России от 14.04.2014 N 03-04-05/16842.

При этом подпункты 6-7 п. 3 ст. 220 НК РФ не содержат закрытого перечня документов, подтверждающих возникновение права на имущественный налоговый вычет, но устанавливают обязательное условие, что документы должны быть оформлены в установленном порядке и подтверждать произведенные налогоплательщиком расходы (см. письмо Минфина России от 03.11.2017 N 03-04-05/72575).

Установление факта излишней уплаты НДФЛ осуществляется налоговым органом при проведении камеральной проверки декларации по налогу на доходы физических лиц, срок проведения которой в силу ст. 88 НК РФ составляет три месяца со дня представления налогоплательщиком декларации и документов, подтверждающих право на налоговые вычеты. В соответствии с пунктами 6 и 7 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты налога. Таким образом, налогоплательщики одновременно с подачей в налоговые органы декларации по НДФЛ, в которой заявлены налоговые вычеты, вправе также представить заявление на возврат излишне уплаченного НДФЛ (см. письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162@).

Таким образом, заявление на возврат НДФЛ налогоплательщик подавать одновременно с декларацией не обязан, но имеет на это право, а налоговый орган должен такое заявление принять (см. письма ФНС России от 21.06.2013 N ЕД-4-3/11234@, от 05.03.2013 N ЕД-3-3/749@). При этом подача заявления не сократит срок возврата суммы НДФЛ, поскольку срок на возврат излишне уплаченного налога, определенный п. 6 ст. 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной проверки декларации по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ.

Заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть представлено через личный кабинет налогоплательщика. Соответствующие изменения внесены в п. 4 ст. 78 НК РФ. Заявление о возврате налога подается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@.

Тема

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья

См. также

Предоставление имущественного вычета по НДФЛ работодателем (налоговым агентом)

Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ

Размер имущественного вычета по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья

Период возникновения права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении жилья

Однократность права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ

Перенос неиспользованного имущественного вычета по НДФЛ на последующие налоговые периоды

Порядок зачета (возврата) налоговым органом излишне уплаченных сумм налога, страховых взносов (пеней, штрафов) по заявлению налогоплательщика

Формы документов

Заявление о распределении имущественного налогового вычета

Пример заполнения Заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога