Энциклопедия решений. Государственные пособия, не подлежащие обложению страховыми взносами (по 31 декабря 2016 года)

Государственные пособия, не подлежащие обложению страховыми взносами (по 31 декабря 2016 года)

На основании п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Для применения этой нормы важно, чтобы необлагаемая выплата была прямо предусмотрена законом.

Так, в соответствии с п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования являются, в частности:

- пособие по временной нетрудоспособности;

- страховые выплаты в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием, оплата дополнительных расходов на медицинскую реабилитацию, санаторно-курортное лечение, социальную и профессиональную реабилитацию;

- пособие по беременности и родам;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

- иные виды страхового обеспечения, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- социальное пособие на погребение.

Обратите внимание, что в перечне указаны "иные виды страхового обеспечения, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования". Поэтому, например, не начисляются взносы на страховые обеспечения, выплата которых предусмотрена федеральными законами об обязательном социальном страховании. В письме ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 разъяснено, что в соответствии с абзацем пятым п.п. 3 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" оплата отпуска застрахованного (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно отнесена к видам обеспечения по страхованию.

Не облагаются страховыми взносами ежемесячное пособие по уходу за ребенком, выплачиваемое застрахованному лицу со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения возраста полутора лет, и ежемесячная компенсационная выплата в размере 50 рублей матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, так как эти выплаты предусмотрены, соответственно, частью второй ст. 1.3. Федерального Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 "О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан" (см. письмо ПФР от 18.10.2010 N 30-21/10970).

В письмах Минтруда России от 26.02.2016 N 17-3/В-76, Минздравсоцразвития России от 30.08.2011 N 3035-19 разъяснено, что в случае выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с нарушением требований законодательных и иных нормативно-правовых актов, либо при отсутствии соответствующих документов, либо на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, указанные суммы не могут быть признаны выплатами по страховому обеспечению, которые на основании п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами.

Таким образом, суммы начисленных работнику выплат, которые не приняты к зачету ФСС России по результатам проверки, подлежат обложению страховыми взносами на общих основаниях.

При этом в случае, когда работодатель взыскал с работника сумму неправомерно выплаченного государственного пособия в соответствии с ч. 4 ст. 15 Федерального закона N 255-ФЗ, в том числе вследствие счетной ошибки, или работником возвращена указанная сумма, данные суммы не могут признаваться объектом обложения страховыми взносами в смысле прямой нормы ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, так как не являются выплатами, производимыми работодателем в пользу работника.

Тема

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами (по 31 декабря 2016 года)

См. также

Государственные пособия, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года

Лица, производящие выплаты физическим лицам (по 31 декабря 2016 года)

Государственные пособия, не подлежащие налогообложению НДФЛ