Энциклопедия решений. Страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (по 31 декабря 2016 года)

Страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (по 31 декабря 2016 года)

В соответствии с п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не начисляются страховые взносы на суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, кроме случаев, предусмотренных Законом N 212-ФЗ и федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Правовое положение иностранных граждан в РФ регулирует Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ (далее - Закон N 115-ФЗ). Согласно п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ временно пребывающий в РФ иностранный гражданин - лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.

В соответствии с Федеральным законом от 29.11.2010 N 326-ФЗ иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, не признаются застрахованными лицами. Соответственно, страховые взносы в фонд ОМС не начисляются на выплаты, производимые в пользу указанных лиц.

С 1 января 2015 года согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов) иностранцы. Для выплат таким работникам установлен специальный пониженный тариф взносов в ФСС РФ - 1,8% (п. 2.1 ч. 2 ст. 12 и ч. 3 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ). Обратите внимание, что право на получение страхового обеспечения эта категория застрахованных лиц приобретает при условии уплаты за них страховых взносов не менее, чем за шесть месяцев до наступления страхового случая, то есть фактически, право на получение пособия по временной нетрудоспособности, рассматриваемой категории застрахованных лиц, может быть приобретено не ранее, чем с 1 июля 2015 года (см. письмо ФСС России от 04.09.2015 N 02-09-11/15-15838).

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ для целей обязательного пенсионного страхования застрахованными лицами являются, в том числе, иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением ВКС), временно пребывающие на территории РФ.

Внимание

С 1 января 2015 года для временно пребывающих в РФ иностранцев (кроме ВКС) снято условие о заключении бессрочного (срочного свыше 6 месяцев) трудового договора для целей обязательного пенсионного страхования.

Таким образом, с 1 января 2015 года временно пребывающие иностранцы страхуются в системе ОПС сразу, независимо от срока действия их трудового договора, и взносы с выплат в пользу таких лиц страхователь должен начислять с момента приема их на работу.

При применении п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ следует учитывать, что, если международным договором РФ установлены иные нормы, чем предусмотренные Законом N 212-ФЗ, применяются правила международного договора РФ (ч. 4 ст. 1 Закона N 212-ФЗ). Аналогичные нормы установлены ст. 2 Закона N 167-ФЗ, ч. 2 ст. 1.1 Закона N 255-ФЗ, ч. 2 ст. 2 Закона N 326-ФЗ.

Так, п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе (Астана, 29 мая 2014 г.) (далее - Договор о ЕАЭС) установлено, что социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся из государств - членов Договора (Армении, Белоруссии, Казахстана, Киргизии и России) и членов их семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. То есть социальное страхование (кроме пенсионного) таких лиц, работающих в РФ, осуществляется наравне с гражданами РФ независимо от их статуса. Страховые взносы в ФСС и ФФ ОМС уплачиваются по общим ставкам. Пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов и членов семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС). См. также Информацию ФСС РФ "Страховые взносы с иностранцев".

Минтруд России в письме от 13.10.2015 N 17-3/В-504 подробно ответил на вопрос о том, как начислять взносы на выплаты работникам из Киргизии в связи с тем, что до 11 августа 2015 года взносы с их доходов уплачивались в ФСС по спецтарифу 1,8%, а на ОМС не уплачивались вовсе, а с 12 августа (с момента вступления Киргизии в ЕАЭС) такие работники должны быть застрахованы так же, как граждане России - во всех фондах с уплатой взносов по общим тарифам.

По мнению Минтруда России, выплаты за август 2015 года гражданам Кыргызской Республики, временно пребывающим и работающим по трудовым договорам на территории РФ, необходимо делить по периодам с 1 по 11 августа и с 12 по 31 августа. Сумма, начисленная за период с 1 по 11 августа, облагается страховыми взносами в ПФР по общему тарифу и в ФСС по тарифу 1,8%, а сумма, начисленная с 12 по 31 августа, облагается страховыми взносами в ПФР по общему тарифу, в ФСС по тарифу 2,9% и в ФФ ОМС по тарифу 5,1%.

Тема

Объект и база для начисления взносов на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года)

См. также

Страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (с 1 января 2017 года)

Страховые взносы, начисляемые на выплаты иностранным высококвалифицированным специалистам (по 31 декабря 2016 года)

Страховые взносы на выплаты в пользу беженцев (до 31 декабря 2016 года)

Страховые взносы на выплаты в пользу лиц, получивших свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем по существу или свидетельства о предоставлении временного убежища на территории РФ (до 31 декабря 2016 года)

Страховые взносы на выплаты по авторским и аналогичным договорам (по 31 декабря 2016 года)

База для начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование и ее предельная величина (по 31 декабря 2016 года)

Изменение ставки НДФЛ при получении (утрате) физлицом статуса резидента РФ

Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц)

НДФЛ с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства

Устранение двойного налогообложения по НДФЛ физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ

Устранение двойного налогообложения по НДФЛ физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

Практические ситуации

Построить список