Энциклопедия решений. Материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами (по 31 декабря 2016 года)

Материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами (по 31 декабря 2016 года)

Выплачиваемая плательщиками страховых взносов материальная помощь, признаваемая в общем случае объектом обложения страховыми взносами, в отдельных ситуациях в базу для начисления страховых взносов не включается (см. письмо ФСС России от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Так, не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов:

1) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов (п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ):

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка. Сумма единовременной материальной помощи работнику в размере, превышающем 50 000 руб., при рождении ребенка подлежит обложению страховыми взносами (см. письмо Минтруда России от 01.02.2016 N 17-4/В-37);

2) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

При выплате материальной помощи, предусмотренной п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, ее назначение должно подтверждаться соответствующими документами (копией свидетельства о рождении ребенка, копией свидетельства о смерти члена семьи и т.п.). Материальная помощь, оказываемая в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ и работникам в связи со смертью члена (членов) семьи, не облагается страховыми взносами в сумме фактической выплаты.

В Законе N 212-ФЗ понятие "члены семьи" не расшифровано. При этом Закон N 212-ФЗ не содержит ссылок на Семейный кодекс РФ (далее - СК РФ) или другие нормативные акты, позволяющие определить, кто относится к "членам семьи" в соответствии с другими отраслями законодательства. Однако, по нашему мнению, наиболее правильным вариантом является применение понятия "члена семьи", используемого в СК РФ. Согласно ст. 2 СК РФ в составе членов семьи перечислены супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). Другие родственники (например, братья, сестры, дяди, тети, племянники) членами семьи не являются. Поэтому материальная помощь, выданная работнику в связи со смертью родственника, не являющегося членом семьи, должна облагаться страховыми взносами на общих основаниях в порядке, установленном Законом N 212-ФЗ, с учетом положений п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Однако в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 14.04.2016 N Ф04-1437/16 сделан вывод, что матпомощь в связи со смертью других родственников (в частности, братьев) также не должна облагаться взносами, поскольку не является вознаграждением работника за исполнение им трудовых обязанностей, не гарантирована трудовым договором, не зависит от трудовых успехов работника, следовательно, не должна включаться в базу для начисления страховых взносов. Таким образом, суд решил, что матпомощь вообще не является выплатой в рамках трудовых отношений, т.е. не считается объектом обложения взносами на ОСС.

Любая материальная помощь, если она выплачивается не по основаниям, поименованным в п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, облагается страховыми взносами в суммах, превышающих 4000 рублей на одного работника за расчетный период (п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ). См. письма ПФР и ФСС РФ от 29.07.2014 NN НП-30-26/9660, 17-03-10/08-2786П, Минздравсоцразвития России от 05.04.2010 N 5905-17, от 17.05.2010 N 1212-19.

Выплата единовременной материальной помощи бывшим работникам, членам семьи умершего работника производится организацией не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, следовательно, указанные суммы не признаются объектом и не подлежат обложению страховыми взносами на основании ст. 7 Закона N 212-ФЗ (см. письма Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 N 426-19, от 27.05.2010 N 1354-19, письмо ФСС России от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Тема

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами (по 31 декабря 2016 года)

См. также

Материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами с 1 января 2017 года

Лица, производящие выплаты физическим лицам (по 31 декабря 2016 года)

Выплаты, не относящиеся к объекту обложения страховыми взносами (по 31 декабря 2016 года)

Расчетный период по взносам на обязательное соцстрахование (по 31 декабря 2016 года)

База для начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование и ее предельная величина (по 31 декабря 2016 года)

Единовременные выплаты (включая материальную помощь), не подлежащие обложению НДФЛ

Практические ситуации

Построить список