Энциклопедия решений. Исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам (по 31 декабря 2016 года)

Исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам (по 31 декабря 2016 года)

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца исчисляют и уплачивают ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам (части 3 и 4 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Исчисление ежемесячных платежей производится исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Пунктом 1 ст. 11 Закона N 212-ФЗ определено, что для организаций дата осуществления выплаты иных вознаграждений в пользу работника определяется как день начисления этих выплат и вознаграждений. Поэтому исчисление страховых взносов осуществляется плательщиком страховых взносов - организацией в том периоде, в котором были начислены выплаты (см. также письма Минтруда России от 12.08.2015 N 17-4/ООГ-1158, от 17.06.2015 N 17-4/В-298).

Пример

Организацией отпускные сотруднику начислены в марте и выплачены ему 27.03.2015, отпуск работника начинается с 01.04.2015. Начисленные сотруднику отпускные в марте включаются в отчетность по страховым взносам за 1 квартал 2015 года.

В письмах ФСС России от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 и Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 N 1376-19 указано, что обнаружение в текущем отчетном (расчетном) периоде необходимости удержать с работников выплаты, которые были излишне начислены им в прошлых отчетных (расчетных) периодах, либо, наоборот, доначислить выплаты за прошлые отчетные (расчетные) периоды не является обнаружением ошибки в исчислении базы для начисления страховых взносов, поскольку в каждом из указанных периодов (прошлом и текущем) база для начисления страховых взносов определялась как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников именно в том периоде. Следовательно, за прошлые периоды в рассматриваемых ситуациях перерасчет страховых взносов не производится и внесения изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам не требуется.

С 1 января 2015 года сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФ ОМС на соответствующие счета Федерального казначейства (ч. 8 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты. Для этих целей письмом ПФР и ФСС РФ от 09.12.2014 NN АД-30-26/16030, 17-03-10/08/47380 плательщикам страховых взносов рекомендована форма Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. При этом следует отметить, что порядок ведения такого учета законодательством не урегулирован, а Закон N 212-ФЗ не предусматривает для плательщиков ответственности за неправильное ведение учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов (в том числе если оно повлекло занижение базы для начисления страховых взносов и, как следствие, неполную уплату сумм страховых взносов) (см. постановление АС Северо-Кавказского округа от 17.07.2015 N Ф08-4169/15). Поэтому конкретный способ ведения учета взносов остается на усмотрение плательщика.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который он начислен (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Тема

Исчисление и уплата взносов на обязательное социальное страхование в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФ ОМС (по 31 декабря 2016 года)

См. также

Исчисление и уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)

Лица, производящие выплаты физическим лицам (по 31 декабря 2016 года)

Объект и база для начисления взносов на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года)

Расчетный период по взносам на обязательное соцстрахование (по 31 декабря 2016 года)

Отчетный период по взносам на обязательное соцстрахование (по 31 декабря 2016 года)

Отчетность по обязательному социальному страхованию (по 31 декабря 2016 года)

Исчисление и уплата страховых взносов обособленными подразделениями организации (по 31 декабря 2016 года)

Исчисление и уплата взносов на обязательное соцстрахование при ликвидации, реорганизации (по 31 декабря 2016 года)

Тарифы взносов на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года)

Формы документов

Пример заполнения Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов