Энциклопедия решений. Тарифы страховых взносов для благотворительных и некоммерческих организаций, применяющих УСН (по 31 декабря 2016 года)

Тарифы страховых взносов для благотворительных и некоммерческих организаций, применяющих УСН (по 31 декабря 2016 года)

Среди плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, с 2012 года уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам могут благотворительные и некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке. Для таких организаций установлены льготные тарифы страховых взносов (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):

Наименование	2012 год	с 2013 года
Пенсионный фонд РФ	20,0%	20,0%
Фонд социального страхования РФ	0,0%	0,0%
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	0,0%	0,0%

Примечание

Плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии со ст. 58 Закона N 212-ФЗ, с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, превышающих установленную предельную величину базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в 2016 году - 796 000 руб.), страховые взносы в ПФР не уплачивают (см. письма Минтруда России от 02.03.2015 N 17-3/В-89, от 30.01.2015 N 17-3/В-37).

Для применения пониженных тарифов некоммерческими организациями, перешедшими на УСН, установлен ряд условий (п. 11 ч. 1, ч. 5.1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). А именно, в соответствии с учредительными документами НКО должны осуществлять деятельность:

- в области социального обслуживания граждан;

- научных исследований и разработок;

- образования;

- здравоохранения;

- культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);

- массового спорта (за исключением профессионального).

Примечание

Деятельность профессиональных союзов не относится к деятельности по социальному обслуживанию населения, а также прямо не поименована в п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Поэтому общественные организации, осуществляющие деятельность профессиональных союзов, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (см. п. 11 информационного письма ФСС России от 14.03.2016 N 02-09-05/06-06-4615).

При этом по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 70% суммы всех доходов организации за указанный период должны составлять:

1) доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими указанной уставной деятельности, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ;

2) доходы в виде грантов, получаемых для осуществления уставной деятельности, определяемых в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ;

3) доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в подпунктах р - ф, я.4 - я.6 п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

Сумма доходов определяется плательщиками страховых взносов по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Кроме того, при определении объема доходов организации для проверки соответствия выполнению условий учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов (см. письмо Минздравсоцразвития России от 13.02.2012 N 19-5/10/2-1152).

Контроль за соблюдением условий применения пониженных тарифов страховых взносов осуществляется в том числе на основании отчетности, представляемой некоммерческими организациями в соответствии со ст. 15 Закона N 212-ФЗ.

В случае если по итогам расчетного периода некоммерческая организация не выполняет условия применения пониженных тарифов, то такая НКО лишается права на их применение с начала периода, в котором допущено такое несоответствие (ч. 5.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Информация о случаях несоответствия деятельности некоммерческой организации (в том числе благотворительной) целям, предусмотренным ее учредительными документами, выявленных по результатам контроля, проводимого территориальными органами Министерством юстиции РФ (органами государственного надзора), предоставляется в органы контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде в порядке, определенном соглашением об информационном обмене. Положение о федеральном государственном надзоре за деятельностью некоммерческих организаций утверждено постановлением Правительства РФ от 11.07.2012 N 705.

При этом в Законе N 212-ФЗ для благотворительных организаций не установлено каких-либо специальных требований и ограничений, в том числе и в отношении размера (доли) доходов для применения пониженных тарифов. Благотворительным организациям достаточно быть зарегистрированными в установленном порядке и применять упрощенную систему налогообложения (п. 12 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Темы

Льготы и пониженные тарифы взносов на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года)

Тарифы взносов на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года)

См. также

Тарифы страховых взносов для некоммерческих организаций, применяющих УСН (с 1 января 2017 года)

Тарифы страховых взносов для благотворительных организаций, применяющих УСН (с 1 января 2017 года)

База для начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование и ее предельная величина (по 31 декабря 2016 года)

Отчетность по обязательному социальному страхованию (по 31 декабря 2016 года)

Отчетный период по взносам на обязательное соцстрахование (по 31 декабря 2016 года)

Тарифы страховых взносов для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (по 31 декабря 2016 года)