Энциклопедия решений. Надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в опасных и вредных условиях труда (в целях налогообложения прибыли) (ноябрь 2024)

Надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в опасных и вредных условиях труда (в целях налогообложения прибыли)

На основании п. 3 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли организаций относятся, в частности, начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, производимые в соответствии с законодательством РФ. См. также разъяснения в письме ФНС России от 08.05.2014 N ГД-4-3/8858@.

Согласно мнению Минфина России в соответствии с п. 3 ст. 255 НК РФ в расходах учитывается как повышенная оплата труда, предусмотренная статьями 146 и 147 ТК РФ, так и компенсации, выплачиваемые в соответствии со ст. 219 ТК РФ (см. письма Минфина России от 03.04.2007 N 03-04-06-02/57, от 12.09.2006 N 03-05-02-04/143, от 06.04.2006 N 03-05-02-04/35).

При этом существует мнение, что компенсации (ст. 219 ТК РФ) логичнее относить к п. 25 ст. 255 НК РФ, как другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором (см. постановление ФАС Центрального округа от 11.07.2005 N А68-АП-379/12-04).

Для целей налогообложения прибыли суммы заработной платы, начисленные работнику, относятся к расходам на оплату труда и признаются ежемесячно в размере начисленных сумм (п. 1, п. 2 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Страховые взносы, начисленные на суммы причитающихся работнику выплат и вознаграждений, признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, в период начисления этих взносов (п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Тема

Расходы на оплату труда при налогообложении прибыли

См. также

Документальное оформление расходов на оплату труда в целях налогообложения

Признание расходов в целях налогообложения прибыли

Налоговый учет расходов на оплату труда

Страховые взносы на выплаты в рамках трудовых отношений с 1 января 2017 года

Обязательные страховые взносы на выплаты по трудовым договорам (по 31 декабря 2016 года)

Доплата за работу во вредных и опасных условиях труда