Энциклопедия решений. Сумма среднего заработка за время командировки (в целях налогообложения прибыли) (ноябрь 2024)

Сумма среднего заработка за время командировки (в целях налогообложения прибыли)

В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относится, в частности, сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о труде (п. 6 ст. 255 НК РФ).

Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Таким образом, в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитывается сумма начисленного работнику среднего заработка за период его нахождения в командировке (см. письма Минфина России от 30.05.2008 N 03-03-06/1/342, от 22.03.2012 N 03-03-06/1/150). При этом доплаты до фактической заработной платы (сверх среднего заработка) сотрудникам, находившимся в командировке, предусмотренные в локальном нормативном акте, могут учитываться в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли организаций (см. письмо Минфина России от 14.09.2010 N 03-03-06/2/164).

Порядок признания расходов при методе начисления установлен в ст. 272 НК РФ. Согласно п. 4 ст. 272 НК РФ расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда.

Тема

Расходы на оплату труда при налогообложении прибыли

См. также

Документальное оформление расходов на оплату труда в целях налогообложения

Признание расходов в целях налогообложения прибыли

Налоговый учет расходов на оплату труда

Страховые взносы на выплаты в рамках трудовых отношений с 1 января 2017 года

Оплата периода командировки