Энциклопедия решений. Судебные расходы в целях налогообложения прибыли (ноябрь 2024)

Судебные расходы в целях налогообложения прибыли

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ судебные расходы и арбитражные сборы учитываются в составе внереализационных расходов. Судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом (ст. 101 АПК РФ). Открытый перечень судебных издержек содержится в ст. 106 АПК.

По мнению Минфина России, к расходам, указанным в пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ, относятся:

- затраты на перевод и нотариальное удостоверение документов для суда (см. письмо Минфина России от 04.09.2006 N 03-03-04/1/644);

- затраты организации по проведению экспертизы, связанной с рассмотрением дела в суде (см. письмо Минфина России от 03.06.2010 N 03-03-06/1/373);

- расходы на оплату услуг адвоката стороной, которую адвокат защищает (см. письма УФНС России по г. Москве от 11.03.2009 N 16-15/021311, от 22.02.2005 N 20-12/10937; постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.08.2008 N Ф08-4549/2008).

Кроме того, пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ определено, что расходы на юридические услуги относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. К таким затратам, как правило, относятся расходы на услуги юридических фирм (адвокатов).

Расходы по уплате государственной пошлины при подаче искового заявления в арбитражный суд могут учитываться как в составе сумм налогов, то есть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 4 ст. 252, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), так и в качестве внереализационных расходов (как судебные расходы) (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). См. письма Минфина России от 20.09.2010 N 03-03-06/1/597, от 18.01.2005 N 03-03-01-04/2/8, от 01.07.2005 N 03-03-04/1/37, УФНС России по г. Москве от 27.12.2005 N 20-12/97003, от 22.03.2005 N 20-12/19398.

Следует отметить, что сумма госпошлины, а также судебные расходы, подлежащие возмещению ответчиком по решению арбитражного суда истцу, учитываются в составе внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ как расходы на возмещение причиненного ущерба. Признаются указанные расходы на дату вступления в силу решения арбитражного суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ; ст. 101 АПК РФ). В свою очередь судебные расходы, взысканные арбитражным судом с ответчика в пользу истца, признаются истцом внереализационными доходами на дату вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 250 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 272 НК РФ для организаций, применяющих метод начисления, расходы принимаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Дата признания в целях налогообложения прибыли внереализационных и прочих расходов определяется на основании п. 7 ст. 272 НК РФ. Плата за юридические и другие подобные услуги признается внереализационными расходами в период их оказания (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ), то есть на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода. См. также письма Минфина России от 27.05.2013 N 03-03-06/1/18995, УФНС России по г. Москве от 22.02.2005 N 20-12/10937.

При кассовом методе организация-истец имеет право включить госпошлину и судебные издержки во внереализационные расходы только после их фактической оплаты (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Тема

Внереализационные расходы в целях налогообложения прибыли

Cм. также

Признание внереализационных и прочих расходов при методе начисления

Признание расходов в целях налогообложения прибыли

Признанные штрафы, пени, иные санкции по договорам при налогообложении прибыли

Расходы на юридические, информационные, консультационные, аудиторские услуги, на публикацию отчетности (в целях налогообложения прибыли)

Расходы в виде налогов, сборов, пошлин, страховых взносов в целях налогообложения прибыли